ZFŚS w pytaniach i odpowiedziach (9)

Pytanie: Czy przedłożone przez pracowników rachunki w kwocie 380 zł, wystawione na zakład pracy, mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego w ramach rzeczowych świadczeń sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych?

Odpowiedź

Niestety. Nie znajduje tutaj zastosowania przepis art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zauważyć należy, że świadczeniem rzeczowym jest świadczenie o charakterze materialnym: nieodpłatnym, odpłatnym bądź częściowo odpłatnym. Refundując pracownikom w formie pieniężnej poniesiony przez nich udokumentowany wydatek na zakup wybranych towarów handlowych, zakład pracy dokonuje wypłaty świadczenia pieniężnego, a nie rzeczowego. Wobec tego dokonany przez zakład pracy zwrot kwoty zapłaconej przez pracownika za zakupione towary nie korzysta ze zwolnienia w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym i stanowi dochód podlegający opodatkowaniu, w myśl art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie ma znaczenia w tym przypadku fakt, że faktura zostanie wystawiona na pracodawcę, a wydatkowana przez pracownika kwota zostaje mu zwrócona po okazaniu faktury.

Pytanie: Co powinien zawierać dokument potwierdzający poniesienie wydatku na zorganizowanie wypoczynku dzieci i młodzieży przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie?

Odpowiedź

Niezbędnym do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest posiadanie dokumentu (faktury VAT, rachunku, dowodu wpłaty), z którego będą wynikały co najmniej:

1. nazwa i adres podmiotu prowadzącego działalność w zakresie organizacji wypoczynku, na rzecz którego wpłata została dokonana,
2. tytuł zapłaty,
3. imię i nazwisko dziecka korzystającego z zorganizowanej fo...