Przeniesienie własności nieruchomości w drodze umowy o dożywocie przed upływem pięciu lat od jej nabycia

Pytanie: Zamierzam zawrzeć z osobą obcą umowę o dożywocie. W zamian za dożywocie przeniesione zostanie na tę osobę prawo własności do lokalu mieszkalnego. W mieszkaniu tym mieszkam od 1967 r., jednak dopiero w dniu 23.11.2005 r. nabyłam prawo własności do wspomnianego lokalu mieszkalnego. Czy przeniesienie własności nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia w drodze umowy o dożywocie spowoduje powstanie obowiązku zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych?

Odpowiedź:

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) - c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Zatem, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych każda czynność prawna, której przedmiotem jest odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy, o ile dokonana zostanie w czasie określonym w ustawie, powodować będzie skutek w postaci powstania obowiązku podatkowego.

Zgodnie z art. 908 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16,...