Ulga mieszkaniowa a konieczność zmiany warunków mieszkaniowych

Pytanie: Czy przysługuje mi ulga z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn w sytuacji, gdy sprzedam mieszanie przed upływem 5 lat od dnia złożenia zeznania w związku z koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych?

W lipcu br. sprzedałem mieszkanie nabyte na podstawie umowy darowizny (grudzień 2005 r.). Do końca września br. nabędę nowe mieszkanie. Mieszkanie to usytuowane jest na parterze budynku mieszkalnego, w którym już zamieszkuję razem z żoną. Sprzedaż mieszkania otrzymanego w darowiźnie od rodziców podyktowana była koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych polegającą na zwiększeniu powierzchni mieszkania, zmianę kondygnacji oraz miejscowości. Sprawuję opiekę nad synem, który jest od urodzenia dzieckiem niepełnosprawnym i wymagającym całkowitej opieki co zostało potwierdzone orzeczeniem o niepełnosprawności. Zmiana warunków mieszkaniowych daje możliwość lepszej organizacji sprawowania opieki nad dzieckiem i dostęp do wyspecjalizowanych ośrodków codziennej rehabilitacji. Lokal mieszkalny chcę nabyć razem z żoną.

Odpowiedź:

W myśl postanowień art. 16 ust. 1 ustawa z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514, z późn. zm.) w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym:

1) w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej,
2) w drodze spadku przez osoby zaliczone do II grupy podatkowej,
3) w drodze spadku przez osoby zaliczone do III grupy podatkowej, sprawującej przez co najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie umowy zawartej z nim przed organem g...