Określenie wysokości przychodów z najmu w zryczałtowanym podatku dochodowym

Pytanie: W styczniu 2006 r. złożyłam w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów uzyskanych w 2006 r. z tytułu najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zamierzam zawrzeć umowę najmu, zgodnie z którą najemca, oprócz ustalonego przez strony umowy czynszu najmu, będzie opłacał: czynsz dla spółdzielni mieszkaniowej, wodę, energię elektryczną, gaz, rachunki telefoniczne, RTV oraz TV kablową. Tym razem książeczki opłat pozostaną u mnie, a wpłaty z tytułu wyżej wymienionych opłat będą regulowane do rąk własnych wynajmującego. Czy w tej sytuacji przychód stanowi kwota czynszu najmu ustalona w umowie najmu, czy też kwota czynszu najmu powiększona o uiszczane przez właściciela lokalu opłaty?

Odpowiedź:

Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.).

Zgodnie z przepisami art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Z treści Pani pytania wynika, że w umowie najmu najemca zostanie zobowiązany do regularnego i terminowego opłacania czynszu dla spółdzielni mieszkaniowej, wody, energii elektrycznej, gazu, rachunków telefonicznych, RTV oraz telewizji kablowej na podstawie wskazań liczników i książeczek opłat, które pozostają u Pani (osoby wynajmującej). Ponadto strony umowy ustalą, że wpłaty z tytułu powyższych opłat będą regulowane do rąk własnych wynajmującej.

Natomiast z treści przesłanej przez Panią umowy najmu wynika, że strony umowy ustalają miesięczną opłatę w wysokości ..., na którą składa się: czynsz ..., czynsz dla spółdzielni mieszkaniowej ..., woda ..., energia elektryczna ..., gaz ..., rachunki telefoniczne ..., RTV ..., telewizja kablowa ... . Ponadto jest w niej uwaga, że czynsz ma być płacony z góry najpóźniej do dnia 10 każdego miesiąca gotówką. Z umowy najmu nie wynika jednak, że najemca zobowiązany będzie do ponoszenia powyższych opłat, lecz do uiszczania najemcy miesięcznej opłaty w kwocie ..., która została podzielona na opłatę czynszu w spółdzielni mieszkaniowej, energii elektrycznej, gazu itd.

Tak więc, oprócz ustalonej kwoty czynszu będzie Pani otrzymywać pieniądze stanowiące wartość wyżej wymienionych opłat. W świetle przepisów art. 6 ust. 1a cytowanej ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym otrzymane przez Panią od najemcy opłaty stanowią przychód z najmu. Są one bowiem otrzymanymi pieniędzmi, a tym samym są przychodem w rozumieniu przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Zgodnie pismem Podsekretarza Stanu z dnia 18 marca 2004 r. PB2/MK/RB-033-05-132/04 w sprawie określenia pojęcia przychodów z najmu oraz uwzględnienia podatku VAT w podstawie opodatkowania podatki...