Sprzedaż samochodu wycofanego z ewidencji środków trwałych

Pytanie: Kilka lat temu zakupiłem samochód osobowy (prywatnie). Wciągnąłem go do ewidencji środków trwałych. Chcę go teraz sprzedać. Czy będę płacił VAT? Jeśli nie (przy zakupie nie korzystałem z odliczenia), to czy będę musiał uwzględnić sprzedaż zwolnioną przy obliczaniu VAT (struktura)? Czy przekazanie samochodu z powrotem na cele osobiste i późniejsza sprzedaż rozwiąże problemy z VAT? Co z podatkiem od czynności cywilnoprawnych w przypadku sprzedaży z firmy i w przypadku sprzedaży po wycofaniu z EŚT?

Odpowiedź:

Wprowadzony już do ewidencji środków trwałych samochód osobowy, który jest wykorzystywany w działalności gospodarczej, może być z tej ewidencji wycofany i przekazany na własne potrzeby. Sama czynność wycofania samochodu z ewidencji środków trwałych podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych oraz wyprowadzenie go z działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest żadną z czynności określonych w art. 10 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczyć jednak należy, że kwota uzyskana ze sprzedaży wycofanego z działalności środka trwałego stanowi dla przedsiębiorcy przychód z działalności gospodarczej – nawet gdy ma miejsce w ciągu pół roku od daty nabycia. Nie ma tu bowiem zastosowania przepis art. 10 ust. 1 pkt 8, ale art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy, zgodnie z którym zbycie rzeczy ruchomych, będących środkami trwałymi, nie może być traktowane jako zwykłe zbycie rzeczy, nawet gdy przed zbyciem zostały one wycofane z działalności gospodarczej.

Co istotne, od dnia 1 stycznia 2004 roku został ograniczony okres, w którym powstaje przychód z tytułu zbycia środka trwałego uprzednio wycofanego z ewidencji. Przychód taki powstaje, jeżeli pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat. W konsekwencji po upływie tego okresu dochód ze sprzedaży będzie wolny od podatku dochodowego.

Dla ustalenia wartości przychodu z tej sprzedaży zastosowanie będą miały przepisy art. 14 ust. 2 pkt 1a U.p.d.o.f. w związku z art. 24 ust. 2. W takim przypadku dochodem lub stratą z odpłatnego zbycia składnika majątku wykorzystywanego na potrzeby działalności gosp...