Samochód wykupiony po zakończeniu leasingu

Jestem właścicielem firmy, która obecnie korzysta z leasingu samochodu osobowego. Wkrótce umowa się zakończy, samochód zostanie wykupiony i przejdzie na moją własność. Faktura sprzedaży będzie wystawiona na firmę, a cena wykupu to 12 000 zł netto. Leasing jest tzw. leasingiem operacyjnym (raty wpisywałem w całości koszty i nie amortyzowałem samochodu podczas trwania umowy). Proszę o odpowiedź na następujące pytania.

1. Czy jeżeli mam zamiar sprzedać ten samochód przed upływem roku, mogę zaliczyć cenę wykupu do kosztów uzyskania przychodu?

2. Czy jeżeli samochód będzie używany w firmie dłużej niż rok, to powinienem ująć go jako środek trwały i amortyzować?

3. Jeżeli go sprzedam jako firma, to czy będę zobowiązany odprowadzić podatek od towarów i usług?

4. Czy mogę go przekazać na własne potrzeby osobiste i jakie to może rodzić skutki podatkowe? (w podatku VAT i pdof)?

5. Czy jeżeli przekażę go na potrzeby osobiste, a później sprzedam, to jakie to będzie rodzić skutki podatkowe (w podatku VAT i pdof)?

6. Czy jeżeli przekażę go na potrzeby osobiste (samochód dla celów działalności będzie używany krócej niż rok) to mogę cenę wykupu zaliczyć do kosztów uzyskania?

Odpowiedź:

Odpowiedź na pierwsze pytanie jest twierdząca. Dokonanie zakupu samochodu z założeniem, że zostanie on sprzedany przed upływem roku powoduje, iż cenę zakupu można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Bowiem do uznania samochodu osobowego za środek trwały, który można amortyzować, wymagane jest spełnienie łącznie wszystkich warunków określonych w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. t. j. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem środkami trwałymi są stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, m.in. budynki, maszyny, środki transportu i inne przedmioty o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż 1 rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Tak więc, jeżeli już w dniu zakupu przewiduje się, że samochód zostanie sprzedany przed upływem 1 roku, to wartość jego zakupu może być wprowadzona bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

Jeżeli natomiast po upływie 1 roku od daty zakupu okaże się, że samochód nie został jednak odsprzedany, to zgodnie z ustawą o pdof w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym upłynął rok należy:

1. zaliczyć samochód do środków trwałych, przyjmując go do ewidencji środków trwałych w cenie nabycia,

2. zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę pomiędzy ceną nabycia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, jaka przypada na okres jego dotychczasowego używania (obliczoną według obowiązujących stawek),

3. stosować przyjętą stawkę amortyzacji przez cały okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych,

4. wpłacić do urzędu skarbowego, w terminie do 20 dnia tego miesiąca kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia samochodu bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów do dnia, w którym okres jego używania przekroczył 1 rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w składanej deklaracji podatkowej lub w zeznaniu rocznym - jeżeli termin płatności odsetek przypada w grudniu roku podatkowego.

Ustalenie ceny nabycia w przypadku wykupu auta będącego przedmiotem leasingu operacyjnego nie powinno być trudne, bowiem jeżeli po upływie okresu umowy korzystający nabędzie od finansującego przedmiot umowy leasingu nawet za ce...