Opracowanie ZRP na temat poprawy jakości regulacji prawnych

UMOWA SPOŁECZNA „GOSPODARKA — PRACA — RODZINA — DIALOG”

Obszar 2: Warunki rozwoju społeczno-gospodarczego i przedsiębiorczości
temat. 1. : Poprawa jakości regulacji prawnych

W opracowaniu Związku Rzemiosła Polskiego przedstawiono pakiet postulatów z zakresu prawa podatkowego i gospodarczego dotyczących działalności msp — prowadzących do ograniczenia barier administracyjnych i poprawy otoczenia regulacyjnego działalności przedsiębiorstw, polegających, m.in. na doprecyzowaniu niektórych przepisów budzących wątpliwości podatników oraz przede wszystkim zmianę zasad opodatkowania, tam gdzie skutkuje to nieuzasadnionym obciążeniem fiskalnym. Wprowadzenie ich w życie wsparłoby działalność przedsiębiorstw a w przypadku niektórych zlikwidowałoby płaszczyznę możliwych sporów z aparatem skarbowym wynikającą z nieprecyzyjnych regulacji prawnych. Przedsiębiorcom natomiast, przywróciłoby tak potrzebną stabilizację dla rozwijania działalności gospodarczej.

1. Utrzymanie i uatrakcyjnienie ryczałtowych form opodatkowania
Problem jest jednym z najważniejszych z punktu widzenia zmniejszenia kosztów i ułatwienia obsługi podatkowej działalności gospodarczej. Mając na uwadze ubiegłoroczne negatywne doświadczenia — wynikające z podjętej przez rząd próby likwidacji ryczałtów — zasadnicze znaczenie ma zagwarantowanie najmniejszym firmom — w dłuższym okresie czasowym — możliwości korzystania z ryczałtowych form opodatkowania. Jest to najpowszechniejsza forma opodatkowania działalności gospodarczej, z której korzysta blisko 700 tys. podatników. Mikroprzedsiębiorstwa, wśród których mogą być potencjalni zainteresowani ryczałtami — zatrudniające do 9-ciu pracowników — stanowią ponad 95% wszystkich podmiotów gospodarczych.

Od lat Związek Rzemiosła Polskiego prezentuje pogląd, że jednym z powodów, dla których firmy rezygnują z ryczałtów, jest fakt, że po wprowadzeniu 19-procentowego liniowego podatku — równocześnie nie zmniejszono jego stawek — proporcjonalnie do obniżki podatku na zasadach ogólnych.

W ryczałcie opłacanym przez firmy rzemieślniczej obowiązują w zasadzie dwie stawki: 8,5% od przychodów z działalności usługowej i 5,5% dla działalności wytwórczej i budowlanej. Pierwsza z nich była kalkulowana przy założeniu 35% średniej zyskowności na usługach, co oznacza, że po obniżce stawki podatku do 19% — stawka ryczałtu dla usług powinna zostać obniżona z 8,5% do 6,7%. W przeciwnym razie oznacza to, że zakłada się średnią rentowność w usługach na poziomie 45%, a to nie znajduje żadnego potwierdzenia w praktyce.

W przypadku wytwórczości i budownictwa stawkę 5,5% kalkulowano przy założeniu średniej zyskowności 15%. I ta stawka jest dzisiaj stanowczo za wysoka, bowiem oznacza średnie opodatkowanie na poziomie 37% dochodu, co przy obecnej 19% skali jest rażąco wysokie. Tak więc po wprowadzeniu 19%-wej stawki, ryczałt w wytwórczości i budownictwie powinien wynosić najwyżej 3%.

Ponadto niektóre przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wymagają doprecyzowania tak, aby nie wymagały rozstrzygnięć interpretacyjnych, w tym m.in. w zakresie:

— wysokości opodatkowania (czy wg stawki 8,5% czy 5,5 %) działalności usługowej polegającej na wykonywaniu na indywidualne zamówienie klienta wyrobów z materiału własnego wykonawcy (np. działalność optyków, stolarzy, jubilerów i wielu innych). Chodzi tu o wszystkie rodzaje działalności polegające na wykonywaniu wyrobów, których w oparciu o klasyfikacje statystyczne nie zawsze precyzyjnie można zaliczyć do działalności wytwórczej a z uwagi na warunki wykonywania bliskie działalności wytwórczej (opodatkowanie wartości materiałów) — zdaniem ZRP powinny podlegać opodatkowaniu stawką 5,5%. Problem jest istotny, bo dotyczy wielu działalności spełniających — z jednej strony warunek świadczeń na rzecz ludności, przeznaczonych dla celów m.in. konsumpcji indywidualnej (definicja z PKWiU) a z drugiej odpowiadających definicji działalności wytwórczej zawartej w ustawie o ryczałcie;
— utraty, bądź nie (od 1 stycznia 2008 roku) — prawa do opłacania ryczałtu przez podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym — po przekroczeniu przychodów w kwocie 150 tys. EURO (art. 6 ust.4 pkt. 2) ustawy). Nie doprecyzowanie tego przepisu może oznaczać, że podatnicy kontynuujący działalność, po przekroczeniu limitu przychodów — będą zobligowani w trakcie roku do rezygnacji z ryczałtu, podczas gdy podatnicy rozpoczynający działalność będą mogli pozostać do końca roku na ryczałcie. Jest to ewidentna nierówność — nie może być tak, że przepis dotyczący obligatoryjnej zmiany formy opodatkowania będzie dotyczył jedynie podatników już prowadzących działalność. Przepis wymaga korekty, inaczej dla podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku — nie będzie jasne, czy mogą pozostać na ryczałcie do końca roku, czy muszą wybrać za...