Opodatkowanie darowizny od rodziców w postaci spłat zaciągniętego kredytu

Pytania podatnika: Czy przyjęty tryb postępowania dotyczący planowanego rozliczania się przez Wnioskodawczynię z podatku od darowizny jest poprawny? (Wnioskodawczyni chciałaby skorzystać z przysługującego jej zwolnienia podatkowego na mocy art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn)? Czy od dnia powstania obowiązku podatkowego Wnioskodawczyni będzie musiała wypełniać druk SD-Z2 i przesyłać do Urzędu Skarbowego w każdym miesiącu, czy może kumulować raty kredytu np. z 5-ciu miesięcy?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 23.10.2009 r. (data wpływu 30.10.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30.10.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu 5 sierpnia 2009 r. Wnioskodawczyni zawarła umowę kredytową z przeznaczeniem na zakup mieszkania w W przy ul. W (na rynku pierwotnym od developera). Wnioskodawczyni zaznacza, że jest to jej pierwsze własne mieszkanie. Współkredytobiorcami są rodzice Wnioskodawczyni - Jan i Małgorzata K, którzy zamierzają pomóc Wnioskodawczyni w spłacie tego kredytu. Kwota kredytu wynosi 125.730,00 Euro a jego spłata nastąpi w ciągu 15 lat. Wnioskodawczyni w chwili obecnej szuka pracy i jeszcze nie posiada własnych dochodów - ukończyła studia na Uniwersytecie. Raty kredytu będą pobierane przez bank ze wspólnego konta, założonego przez wszystkich kredytobiorców do obsługi spłaty kredytu - był to wymóg banku wynikający z umowy kredytu. Obecnie na to konto wpływają tylko pobory rodziców Wnioskodawczyni, co może być potwierdzone w razie potrzeby wydrukiem historii rachunku.

Pierwszą ratę kredytu w wysokości 3.548,56 zł bank pobrał 2 października 2009 r. Kolejne raty spłaty kredytu będą pobierane przez bank każdego 4-go dnia miesiąca, przy czym kwota kolejnej raty nie jest możliwa do wcześniejszego określenia - bo niemożliwe jest określenie kursu Euro w stosunku do PLN na dzień spłaty. Na kwotę raty będzie też miała wpływ wartość wskaźnika Euribor oraz wysokość naliczonych odsetek. W związku z tym nie jest możliwe wyliczenie właściwej kwoty darowizny jaką rodzice będą przekazywać Wnioskodawczyni na spłatę kredytu. Aby sprostać wymaganiom ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U.09.93.768) Wnioskodawczyni zamierza zgłosić nabycie w drodze darowizny pieniędzy Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w terminie 6-miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. W przypadku Wnioskodawczyni po przekroczeniu kwoty darowizny w wysokości 19.274,00 zł. Zgłoszenie Wnioskodawczyni zamierza dokonać na formularzu SD-Z2 informując każdorazowo Naczelnika Urzędu Skarbowego o wysokości miesięcznej darowizny.

Do wniosku Wnioskodawczyni dołączyła bankowe potwierdzenie spłaty I raty zaciągniętego kredytu oraz projekt umowy darowizny, którą ma zamiar zawrzeć z rodzicami, która będzie potwierdzeniem przyjmowania darowizn od rodziców w postaci spłat zaciągniętego kredytu.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

Czy przyjęty tryb postępowania dotyczący planowanego rozliczania się przez Wnioskodawczynię z podatku od darowizny jest poprawny... (Wnioskodawczyni chciałaby skorzystać z przysługującego jej zwolnienia podatkowego na mocy art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn)?

Czy od dnia powstania obowiązku podatkowego Wnioskodawczyni będzie musiała wypełniać druk SD-Z2 i przesyłać do Urzędu Skarbowego w każdym miesiącu, czy może kumulować raty kredytu np. z 5-ciu miesięcy?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Wnioskodawczyni uważa, iż przesłanką do zwolnienia od podatku jest art. 4a ust. 1 w brzmieniu:

„Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1. zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 8 ust.1 pkt 2-6 i ust. 2...,
2. udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust.1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym."

Wnioskodawczyni ma świadomość, że jej sprawa w świetle ustawy o podatku od spadków i darowizn jest nietypowa. Wnioskodawczyni ma nadzieję, że projekt umowy darowizny, którą ma zamiar zawrzeć ze swoimi rodzicami, będzie podstawą do uznania darowizn pieniężnych dokonywanych przez rodziców na...