Wypłata dodatku za rozłąkę nie podlega PIT

Pytania podatnika: 1. Czy dodatek za rozłąkę w wysokości diety za czas podróży służbowej na obszarze kraju za każdy dzień dla osób oddelegowanych, którym pracodawca finansuje koszt zakwaterowania i którzy nie mają możliwości codziennego powrotu do miejsca zamieszkania, korzysta na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ze zwolnienia opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy zwrot kosztów przejazdu w dniu wolnym od pracy, środkiem transportu, określonym przez pracodawcę, do miejscowości pobytu stałego lub czasowego i z powrotem będzie zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16? 3. Czy przedłużenie okresu trwania czasowego przeniesienia spowoduje utratę zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 18?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 21.10.2009 r. (data wpływu 28.10.2009 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty pracownikom dodatku za rozłąkę oraz zwrotu kosztów przejazdu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28.10.2009 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty pracownikom dodatku za rozłąkę oraz zwrotu kosztów przejazdu.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest wykonawcą robót budowlano-montażowych w ramach realizacji różnych projektów budowlanych. Firma realizuje budowy na terenie całego kraju w zależności od powierzonych jej zleceń. W związku z realizacją tych zleceń Wnioskodawca jest zmuszony do oddelegowania swoich pracowników w miejsca wykonywanych prac. Oddelegowanym pracownikom Spółka wynajmuje noclegi na cele zbiorowego zakwaterowania, które są opodatkowane w wysokości powyżej 500 zł na każdego pracownika.

Wnioskodawca zamierza wypłacać pracownikom dodatek za rozłąkę, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 18. Wobec powyższego Spółka podpisze z oddelegowanymi pracownikami porozumienie, wskazujące miejsce czasowe wykonywania obowiązków służbowych poza dotychczasowym miejscem pracy i miejscem ich zamieszkania oraz wprowadzi aneksem do regulaminu wynagradzania, stosowne zapisy przewidujące wypłatę dodatku za rozłąkę w wysokości diety za każdy dzień (obecnie 23 zł).

Wnioskodawca w regulaminie wynagradzania chce posłużyć się tożsamym brzmieniem z Zarządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 14 sierpnia 1990 roku.

Pracownikowi będzie przysługiwał zwrot kosztów przejazdu w dniu wolnym od pracy, środkiem transportu określonym przez pracodawcę, do miejscowości pobytu stałego lub czasowego i z powrotem.

Z uwagi na fakt, iż czas realizacji zleceń może ulec wydłużeniu, porozumienie między pracownikiem a Spółką może zostać przedłużone na okres dłuższy, niż planowany pierwotnie.

Oddelegowani pracownicy zrezygnowali z naliczania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy dodatek za rozłąkę w wysokości diety za czas podróży służbowej na obszarze kraju za każdy dzień dla osób oddelegowanych, którym pracodawca finansuje koszt zakwaterowania i którzy nie mają możliwości codziennego powrotu do miejsca zamieszkania, korzysta na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ze zwolnienia opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy zwrot kosztów przejazdu w dniu wolnym od pracy, środkiem transportu, określonym przez pracodawcę, do miejscowości pobytu stałego lub czasowego i z powrotem będzie zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16?
3. Czy przedłużenie okresu trwania czasowego przeniesienia spowoduje utratę zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 18?

Zdaniem Wnioskodawcy, dodatek za rozłąkę, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wolny od podatku do wysokości diet za czas podróży służbowej na obszarze kraju, określonych w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.

Uzasadnieniem powyższego jest to, iż strony umowy o pracę ustalą, że pracownik będzie wykonywał pracę czasowo poza miejscem stałego wykonywania obowiązków pracowniczych oraz poza miejscem zamieszkania, zostanie on czasowo przeniesiony w celu wykonywania tych obowiązków i w związku z tym zostanie mu przyznany dodatek za rozłąkę, wynikający z wewnętrznego aktu prawa pracy tj. regulaminu wynagradzania oraz z zawartego porozumienia wówczas zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 18 cyt. ustawy przysługujący mu dodatek jest wolny od podatku dochodowego.

W opinii Wnioskodawcy, zwrot kosztów przejazdu w dniu wolnym od pracy, środkiem transportu, określonym przez pracodawcę, do miejscowości pobytu stałego lub czasowego i z powrotem będzie zwolniona z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 zgodnie z § 8 Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19.12.2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.

Według Wnioskodawcy, przedłużenie okresu czasowego przeniesienia nie spowoduje utraty zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 18, z uwagi na fakt, iż przepisy prawa pracy, ani przepisy podatkowe nie regulują tego zagadnienia, czyli okresu na jaki można przenieść pracownika do wykonywania obowiązków służbowych w innej miejscowości. Fakt ten regulują jedynie przepisy dotyczące pracowników państwowych lub mundurowych.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej prz...