Separacja i rozdzielność majątkowa a ulga odsetkowa

Pytania podatnika: 1. Jaki procent ulgi odsetkowej (50%, czy 100%) przysługuje Wnioskodawczyni w związku ze wspólnym kredytem, separacją oraz stanem faktycznego spłacania rat kredytu? 2. Czy oświadczenie męża Wnioskodawczyni i notarialny podział majątku (i zawarte w nim zobowiązanie Wnioskodawczyni) są wystarczającymi dowodami faktycznego spłacania kredytu w świetle załączonego artykułu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 29.09.2009 r. (data wpływu 08.10.2009 r.) oraz uzupełnieniu z dnia 29.12.2009 r. (data wpływu 31.12.2009 r.) na wezwanie z dnia 15.12.2009 r. Nr IPPB4/415-655/09-2/JS (data nadania 15.12.2009 r., data doręczenia 28.12.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości dokonywania odliczenia odsetek od kredytu w ramach ulgi odsetkowej – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 08.10.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości dokonywania odliczenia odsetek od kredytu w ramach ulgi odsetkowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 05.05.2006 r. Wnioskodawczyni zawarła wraz z mężem umowę kredytu hipotecznego (mieszkaniowego) jako współkredytobiorcą na zakup nowego lokalu mieszkaniowego w wysokości 193.845,76 zł. W dniu 22.02.2007 r. aktem notarialnym Wnioskodawczyni wraz z mężem zawarła umowę o podział majątku wspólnego, z której wynika, że przejęła do zapłaty wszelkie zobowiązania wynikające z tytułu umowy kredytu mieszkaniowego. Została ustanowiona także rozdzielność majątkowa.

W dniu 23.05.2007 r. Wnioskodawczyni zawarła wspólnie z mężem jako współkredytobiorcą umowę kredytu hipotecznego na kwotę 190.384 zł, celem którego była spłata wcześniej zaciągniętego kredytu hipotecznego.

W dniu 21.11.2008 r. Sąd Okręgowy orzekł separację małżeństwa Wnioskodawczyni i Jej męża. Zaświadczenie o wysokości spłaty odsetek od kredytu mieszkaniowego zawartego w dniu 23.05.2007 r. a dokonanych w 2007 r. wydano dla Wnioskodawczyni i Jej męża jako współkredytobiorców, w którym nie jest wykazane w jakiej części kredytobiorcy ponoszą faktycznie wydatki na spłatę odsetek.

W oświadczeniu z dnia 21.07.2009 r. mąż Wnioskodawczyni oświadcza, że Jego udział w spłacie kredytu z dnia 23.05.2007 r. wynosi 0% od dnia jego zawarcia.

Wnioskodawczyni jest jedyną właścicielką lokalu mieszkaniowego, na zakup którego został zaciągnięty kredyt mieszkaniowy na podstawie aktu notarialnego podpisanego w kancelarii notarialnej, gdzie zawarta została umowa przeniesienia własności lokalu mieszkalnego ze Spółdzielni Mieszkaniowej na Wnioskodawczynię. Na podstawie tej umowy dokonany został wpis w Księdze Wieczystej.

Pismem z dnia 15.12.2009 r. Nr IPPB4/415-655/09-2/JS wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia stanu faktycznego przedstawionego wniosku. Powyższe Wnioskodawczyni uzupełniła w terminie.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

1. Jaki procent ulgi odsetkowej (50%, czy 100%) przysługuje Wnioskodawczyni w związku ze wspólnym kredytem, separacją oraz stanem faktycznego spłacania rat kredytu?
2. Czy oświadczenie męża Wnioskodawczyni i notarialny podział majątku (i zawarte w nim zobowiązanie Wnioskodawczyni) są wystarczającymi dowodami faktycznego spłacania kredytu w świetle załączonego artykułu?

Zdaniem Wnioskodawczyni:

Przysługuje 100% ulgi ze względu na fakt, iż to Wnioskodawczyni faktycznie spłaca odsetki, co wynika z art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z zaświadczenia banku o wysokości spłaty odsetek ani z umowy kredytowej nie wynika jednoznacznie w jakiej części kredytobiorcy ponoszą faktyczne wydatki na spłatę kredytu. Nie wynika to również z faktu posiadania wspólnego konta bankowego.

Wnioskodawczyni udowodniła przez przedstawienie oświadczenia męża, że jest jedyną faktyczną osobą spłacająca kredyt. Wnioskodawczyni opierała się na piśmie z dnia 30.08.2006 r. p. o. Zastępcy Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych (sygnatura pisma DD/PB5/IK-066-4-26/06).

Należy mieć na uwadze naczelną zasadę postępowania dowodowego określonego w art. 18 Ordynacji podatkowej, że jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Stosownie do treści art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1. budową budynku mieszkalnego, albo
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Stosownie do art. 26b ust. 2 ustawy, odliczenie o którym mowa wyżej, stosuje się jeżeli:

1. kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 01 stycznia 2002 r.,
2. kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo – kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1,
3. inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu –określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,
4. inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji, o których mowa w ust. 1 pkt 2 albo pkt 3 – została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, któr...