Moment zaliczenia do kosztów podatkowych remontu środka trwałego

Pytanie podatnika: Czy remont rozliczany w czasie rachunkowo, podatkowo może być zaliczony w koszty w dacie poniesienia, czy też powinien być rozliczany w czasie?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów rozpatrując wniosek Spółki z dnia 9.06.2009 r. (data wpływu 15.06.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczania do kosztów podatkowych remontu środka trwałego - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15 czerwca 2009 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na remont własnego środka trwałego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Podstawą działalności Ł E Sp. z o.o. jest wytwarzanie ciepła i jego dystrybucja. Spółka przeprowadziła remont kotła (własny środek trwały), którego koszt wyniósł 466.000,00 zł. Był to remont kapitalny – wymiana wężownic, podgrzewacza wody.

Wg służb technicznych kolejny taki remont będzie wykonywany za kilka lat.

Zgodnie z zasadami rachunkowości remont ten jest rozliczany w czasie, tj. w okresie 5 lat.

Natomiast dla celów podatku dochodowego koszty remontu Spółka ujmuje w kosztach uzyskania przychodów jednorazowo bez rozliczania w czasie.

Wydatki remontowe są kosztami pośrednimi i w związku z art. 15 ust. 4d pdop potrącane są w dacie ich poniesienia.

Do tak przedstawionego stanu faktycznego Spółka zadała pytanie:

Czy remont rozliczany w czasie rachunkowo, podatkowo może być zaliczony w koszty w dacie poniesienia, czy też powinien być rozliczany w czasie?

Zdaniem Spółki jej postępowanie jest właściwe.

Koszty remontu są kosztami pośrednimi. Rozliczanie kosztów pośrednich w czasie występuje wtedy, gdy podatnik może ustalić wysokość kosztów dotyczących poszczególnych lat podatkowych. W przypadku remontu nie jest możliwe jednoznaczne ustalenie okresu przez jaki będzie można uzyskiwać korzyści z wykonywanego remontu.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego, stwierdzam co następuje:

Stosownie do treści art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania al...