Opodatkowanie renty wyrównawczej

Pytanie podatnika: Dlaczego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych renta inwalidzka płacona przez ZUS jest traktowana jako dochód i od renty inwalidzkiej odprowadzany jest podatek dochodowy, natomiast od renty wyrównawczej płaconej przez S.A., która również jest dochodem i jest źródłem utrzymania Wnioskodawcy, nie jest odprowadzany podatek do Urzędu Skarbowego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 12.01.2009 r. (data wpływu 14.01.2009 r.) oraz uzupełnieniu z dnia 10.04.2009 r. (data nadania 11.04.2009 r., data wpływu 14.04.2009 r.) na wezwanie Nr IPPB4/415-35/09-2/SP z dnia 25.03.2009 r. (data nadania 26.03.2009 r., data doręczenia 07.04.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty wyrównawczej – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14.01.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania renty wyrównawczej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Sytuacja dotyczy wypłacania przez S.A. renty wyrównawczej z tytułu utraconych zarobków na skutek nieszczęśliwego wypadku z ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej.

Wnioskodawca ma 60 lat, jest byłym pracownikiem S.A. Pracował wiele lat na różnych stanowiskach, ze stanowiskiem kierowniczym włącznie. Obecnie jest inwalidą niezdolnym do wykonywania pracy zarobkowej. Otrzymuje z ZUS rentę inwalidzką i z ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej rentę wyrównawczą – świadczenie uzupełniające z S.A. Od renty inwalidzkiej z ZUS od kwoty brutto odliczany jest podatek i przekazywany do urzędu skarbowego oraz składka zdrowotna przekazywana jest do funduszu zdrowia.

Świadczenie uzupełniające – renta wyrównawcza ustalana jest w następujący sposób:

1. Wyliczana jest wysokość brutto hipotetycznego wynagrodzenia, jakie Wnioskodawca mógłby osiągnąć, gdyby nadal pracował w S.A.
2. Od hipotetycznego wynagrodzenia brutto odliczany jest jak każdemu aktualnemu pracownikowi S.A. – podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne, aby ustalić wysokość hipotetycznego wynagrodzenia jakie Wnioskodawca mógłby osiągnąć netto.
3. Od hipotetycznego wynagrodzenia netto odejmowana jest renta inwalidzka z ZUS również netto i ta różnica jest wysokością świadczenia uzupełniającego – renty wyrównawczej przekazywanej przez S.A. na rzecz Wnioskodawcy.

Odliczony podatek dochodowy od osób fizycznych i składki na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne nie są nigdzie przekazywane, ani podatek do urzędu skarbowego, ani składki do Instytucji ubezpieczeniowych. Pieniądze te pozostają w S.A. Problem jest w tym, że pieniądze odprowadzane z renty inwalidzkiej z ZUS idą w pewnym sensie na konto Wnioskodawcy w urzędzie skarbowym, w związku z tym istnieją możliwości korzystania z ustawowych ulg w podatku dochodowym przysługujących podatnikowi. Natomiast odliczone od świadczenia uzupełniającego renty wyrównawczej z S.A. nie są nigdzie przekazywane od wielu lat, ani do urzędu skarbowego, ani do ...