Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku

Pytania podatnika: 1. Czy koszty postępowania spadkowego (w sytuacji gdy w skład masy spadkowej wchodzą tylko akcje) wykazane fakturami VAT i poniesione przez spadkobierców, w tym koszty pomocy prawnej udzielonej przez kancelarię (wykazane fakturami VAT), stanowią koszt uzyskania przychodu ze zbywanych akcji? 2. Czy koszty obsługi prawnej (wykazane fakturami VAT) udzielonej przez kancelarię polegającej na prowadzeniu negocjacji z potencjalnym nabywcą, a także z osobą, która zgłasza roszczenia do akcji oraz na sporządzeniu projektu bilingwalnej umowy sprzedaży akcji, w tym dokonaniu ustaleń statusu prawnego akcji stanowią koszt uzyskania przychodu ze zbywanych akcji?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 14.08.2008 r. (data wpływu 27.08.2008 r.) oraz uzupełnieniu z dnia 04.11.2008 r. (data wpływu 07.11.2008 r.) na wezwanie Nr IPPB2/415-1248/08-2/JS z dnia 29.10.2008 r. (data nadania 29.10.2008 r.) i uzupełnieniu z dnia 08.12.2008 r. (data wpływu 15.12.2008 r.) na wezwanie Nr IPPB2/415-1248/08-4/JS z dnia 27.11.2008 r. (data nadania 27.11.2008 r., data doręczenia 04.12.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest:

- prawidłowe w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku kosztów obsługi prawnej udzielonej przez kancelarię, polegającej na prowadzeniu negocjacji z potencjalnym nabywcą, a także z osobą która zgłasza roszczenia do akcji oraz na sporządzaniu projektu bilingwalnej umowy sprzedaży akcji, w tym dokonaniu statusu prawnego akcji,
- nieprawidłowe w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku kosztów postępowania spadkowego oraz kosztów pomocy prawnej udzielonej przez kancelarię.

UZASADNIENIE

W dniu 27.08.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 11 stycznia 2005 roku zmarł ojciec Wnioskodawczyni. W skład spadku po zmarłym wchodziły jedynie akcje pracownicze w RWE Stoen S.A. obciążone na rzecz wierzycieli spadkodawcy, gdyż spadkodawca zawarł z osobą trzecią umowę przelewu wierzytelności przyszłej w zakresie zapłaty ceny za zbywane akcje, umowę użytkowania oraz umowy przedwstępne sprzedaży akcji. Spadkobiercami ojca Wnioskodawczyni było dziesięcioro jego dzieci w tym Wnioskodawczyni. Spadkobiercy uznali, iż akcje pracownicze wchodzące do masy spadkowej należy zbyć w celu zaspokojenia długów spadkowych. Postępowanie spadkowe w związku z zawartością masy spadkowej miało na celu tylko i wyłącznie umożliwienie spadkobiercom zbycia akcji w celu wykazania legitymacji następstwa prawnego. Po uzyskaniu stosownego postanowienia o stwierdzeniu praw do spadku po ojcu Wnioskodawczyni, spadkobiercy planują zbyć akcje. Jednakże z uwagi na prawa osób trzecich do akcji, a także konieczność prowadzenia skomplikowanych trójstronnych negocjacji oraz ustaleń prawnych koniecznym okazało się skorzystanie z pomocy wykwalifikowanych prawników - Kancelarii Prawnej.

Pismem z dnia 29.10.2008 r. Nr IPPB2/415-1248/08-2/JS oraz pismem z dnia 27.11.2008 r. Nr IPPB2/415-1248/08-4/JS wezwano Wnioskodawczynię o uzupełnienie wniosku poprzez przesłanie aktualnego pełnomocnictwa lub innego dokumentu, z którego wynika prawo do występowania w imieniu Wnioskodawcy z wnioskiem o interpretacje przepisów prawa podatkowego.

Braki formalne zostały uzupełnione w terminie (data nadania 10.12.2008 r., data wpływu 15.12.2008 r.).

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy koszty postępowania spadkowego (w sytuacji gdy w skład masy spadkowej wchodzą tylko akcje) wykazane fakturami VAT i poniesione przez spadkobierców, w tym koszty pomocy prawnej udzielonej przez kancelarię (wykazane fakturami VAT), stanowią koszt uzyskania przychodu ze zbywanych akcji?
2. Czy koszty obsługi prawnej (wykazane fakturami VAT) udzielonej przez kancelarię polegającej na prowadzeniu negocjacji z potencjalnym nabywcą, a także z osobą, która zgłasza roszczenia do akcji oraz na sporządzeniu projektu bilingwalnej umowy sprzedaży akcji, w tym dokonaniu ustaleń statusu prawnego akcji stanowią koszt uzyskania przychodu ze zbywanych akcji?

Zdaniem Wnioskodawczyni:

1. Koszty postępowania spadkowego stanowią koszt uzyskania przychodu ze zbywanych akcji (spadku).

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu. Niewątpliwie w celu sprzedaży nabytych akcji niezbędnym było spadkobiercom uzyskanie stosownego postanowieniem Sądu. Bez niego bowiem nie mogli legitymować się dokumentem potwierdzającym ich w...