Zwrot kaucji gwarancyjnej a różnice kursowe

Pytanie podatnika: dotyczy możliwości ujęcia w kosztach uzyskania przychodu różnic występujących przy zwrocie kaucji gwarancyjnej zwrotnej.

POSTANOWIENIE

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Toruniu działając na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 25 kwietnia 2007 roku (wpływ 26 kwietnia 2007 roku) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w sprawie ujęcia w kosztach uzyskania przychodu różnic występujących przy zwrocie kaucji gwarancyjnej zwrotnej, uznaje stanowisko Strony za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W 1999 roku aby podjąć współpracę z M... wpłaciła Pani kaucję gwarancyjną zwrotną w kwocie 15.000 dolarów. W roku następnym przejmowała Pani drugą restaurację i również wpłaciła 15.000 dolarów kaucji. Zaznaczyła Pani, iż środki pochodziły z firmy, ale nie zaliczała Pani ich w koszty, a jedynie znajdują się w ewidencji księgowej. Podkreśliła Pani, iż rozpoczęcie działalności nie było możliwe bez wpłaty powyższych kwot. Ponadto wskazała Pani, iż w tym roku M... Polska podjęła decyzję, ze pod koniec 2007 roku dokona zwrotu wpłaconych środków pieniężnych w dolarach. W sytuacji tej zauważa Pani, iż powstaną różnice w wysokości około 40.000 zł, gdyż wydatkowała Pani 128.000 zł, a otrzymać ma 83.000 zł.

W złożonym wniosku rozważa Pani możliwość ujęcia w kosztach uzyskania przychodu powstałych z tego tytułu różnic.

Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa:

Zdaniem Pani pomimo, że nie ujmowała Pani kaucji gwarancyjnej zwrotnej w kosztach firmy, a tym, samym nie obniżała należności podatkowych powstałe różnice powinny zostać ujęte w kosztach uzyskania przychodu jako wydatek niezbędny w prowadzeniu tej działalności, powiązany i wpływający na uzyskanie przychodu. Na marginesie zauważyła Pani iż inni licencjobiorcy są w podobnej sytuacji. Dla niektórych jednak kwota zwrotu będzie wyższa niż wpłacona i wtedy stanowić będzie przychód do opodatkowania.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Toruniu wyjaśnia co następuje:

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w celu podjęcia działalności gospodarczej dokonała Pani wpłaty kaucji gwarancyjnej zwrotnej w kwocie 2 x 15.000 dolarów. Kwoty tej nie ujmowała Pani w kosztach uzyskania przychodu. Pod koniec 2007 roku licencjodawca ma dokonać zwrotu kaucji w tej samej wysokości w której dokonała Pani wpłaty tj. 2 x 15.000 dolarów. W sytuacji tej zauważa Pani, iż powstaną różnice w wysokości około 40.000 zł, gdyż wy...