Odsetki i prowizja od kredytu są kosztami pośrednimi

Pytanie podatnika: Czy koszty zapłaconej prowizji, odsetek od zaciągniętego kredytu na zakup nieruchomości, odsetek zapłaconych kontrahentowi oraz prowizji z tytułu udzielonej gwarancji bankowej są kosztem podatkowym w momencie zapłaty, czy też traktowane są jako koszt bezpośredni i staną się kosztem dopiero przy sprzedaży nieruchomości a więc w momencie osiągnięcia konkretnego przychodu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 21.04.2008 r. (data wpływu 09.05.2008 r.) oraz piśmie (data nadania 23.07.2008 r., data wpływu 24.07.2008 r.) uzupełniającym braki formalne na wezwanie Nr IPPB1/415-543/08-2/JB z dnia 09.07.2008 r. (data nadania 10.07.2008 r., data doręczenia 21.07.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie potrącania kosztów uzyskania przychodów - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 09.05.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie potrącania kosztów uzyskania przychodów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jako osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zagospodarowania i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek. W ubiegłym roku zakupił nieruchomość (grunt wraz z budynkiem), która jest towarem handlowym, a więc nie została wprowadzona do rejestru środków trwałych. Na kupno ww. nieruchomości Wnioskodawca zaciągnął kredyt bankowy w wysokości 5 mln zł. Obciążenia związane z zaciągniętym kredytem są następujące:

1. prowizja w wysokości 50 tys. zł, która została zapłacona w dniu uruchomienia kredytu,
2. odsetki płacone kwartalnie. Zobowiązanie wobec kontrahenta z tytułu zakupu przedmiotowej nieruchomości Wnioskodawca uregulował z opóźnieniem, wraz z odsetkami. Obecnie zawarta została przedwstępna umowa sprzedaży ww. nieruchomości i w związku z zawartą umową Wnioskodawca otrzymał zaliczkę od kontrahenta. W celu zabezpieczenia otrzymanej zaliczki ustanowiona została bankowa gwarancja zwrotu zaliczki. Bank obciążył Wnioskodawcę kwotą 25 tys. zł, z tytułu prowizji za udzielenie gwarancji.

W nawiązaniu do wezwania z dnia 09.07.2008 r. Wnioskodawca doprecyzował swój wniosek pismem z dnia 22.07.2008 r. informując, iż prowadzi księgi rachunkowe.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy koszty zapłaconej prowizji, odsetek od zaciągniętego kredytu na zakup nieruchomości, odsetek zapłaconych kontrahentowi oraz prowizji z tytułu udzielonej gwarancji bankowej są kosztem podatkowym w momencie zapłaty, czy też traktowane są jako koszt bezpośredni i staną się kosztem dopiero przy sprzedaży nieruchomości a więc w momencie osiągnięcia konkretnego przychodu?

Zdaniem Wnioskodawcy zapłacona prowizja, odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup towaru handlowego, odsetki zapłacone kontrahentowi oraz prowizja z tytułu bankowej gwarancji stanowią w przedmiotowej sprawie koszty bezpośrednie, związane z konkretnym przyszłym przychodem, a więc winny być uznane jako koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 5-5d ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ...