Przymusowy wykup akcji

Pytanie podatnika: Czy uzyskane środki pieniężne z tytułu przymusowego wykupu akcji podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

DECYZJA

Po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 23-04-2007 r. wniesionego przez Podatniczkę na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Świdnicy z dnia 12-04-2007 r. Nr PD II/415/6096/07/9/9/07 zawierające interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych Dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu działając na podstawie art. 14b § 2 i § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) odmawia zmiany zaskarżonego postanowienia organu pierwszej instancji.

UZASADNIENIE

W dniu 20-02-2007 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Świdnicy wpłynął wniosek (uzupełniony pismem z dnia 09-03-2007 r.) o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym Podatniczka zwróciła się z zapytaniem — czy uzyskane przez Nią środki pieniężne z tytułu przymusowego wykupu akcji podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 1996 r., będąc pracownikiem spółki, Podatniczka nabyła nieodpłatnie 81 sztuk akcji tej spółki. Nabycie tych akcji nastąpiło na podstawie art. 46 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202). Przysługująca ilość akcji wynikała z obliczeń według ustalonego regulaminem algorytmu i była uzależniona od posiadanego stażu pracy i wysokości zarobków. W 2007 r., w związku z przymusowym wykupem akcji akcjonariuszy mniejszościowych spółki (reprezentujących 1,73% kapitału akcyjnego) przez akcjonariusza większościowego (posiadający 98,27% kapitału). Podatniczka sprzedała posiadane akcje uzyskując dochód w wysokości 3.078,81 zł (cena wykupu wyniosła 38,01 zł za 1 akcję i została ustalona przez biegłego księgowego).

Zdaniem Podatniczki uzyskane środki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż przymusowy wykup akcji podlega innym prawom niż odpłatne zbycie akcji i nie mieści się w ramach art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przymusowy wykup akcji jest szczególnym typem umowy sprzedaży praw majątkowych i wobec tego podlega jedynie podatkowi od czynności cywilnoprawnych na zasadach ogólnych. Na potwierdzenie swojego stanowiska Podatniczka powołuje się na pismo Ministra Finansów z dnia 11-12-2002 r. nr LK-1909/LM/JK/2002 oraz komentarz Roberta Krasnodębskiego zawarty w Przeglądzie Podatkowym Nr 9/2003 dotyczący tematyki przymusowego wykupu akcji.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Świdnicy, działając w oparciu o art. 14a § 1 i § 4 Ordynacji podatkowej, postanowieniem z dnia 12-04-2007 r. stwierdził, że według stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania postanowienia, stanowisko Podatniczki przedstawione we wniosku z dnia 20-02-2007 r. (uzupełnionym pismem z dnia 09-03-2007 r.) uznające, iż dochód uzyskany z przymusowego wykupu akcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych — jest nieprawidłowe.

Na ww. postanowienie Podatniczka w dniu 23-04-2007 r. złożyła do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Wałbrzychu zażalenie, wnosząc o ponowne zajęcie stanowiska w sprawie i zmianę lub uchylenie postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w Świdnicy.

Dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu po zapoznaniu się ze stanem faktycznym i prawnym sprawy oraz argumentami Strony stwierdził, że interpretacja udzielona przez organ pierwszej instancji jest prawidłowa, co niżej uzasadnia:

Zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wsz...