Usługi najmu a opodatkowanie VAT

Pytanie podatnika: Czy, wynajmując własny dom na cele mieszkaniowe, Wnioskodawca będzie świadczył usługi związane z zakwaterowaniem? Czy zawarcie w umowie wynajmu domu, sformułowania o przeznaczeniu tego domu wyłącznie na cele mieszkaniowe jest wystarczające do skorzystania przez Wnioskodawcę jako wynajmującego ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 15 listopada 2011 r. (data wpływu 16 listopada 2011 r.), uzupełnionym pismem z dnia 30 stycznia 2012 r. (data wpływu 2 luty 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zwolnienia z podatku VAT usługi wynajmu nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe, świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem oraz dokumentowania celu wynajmu nieruchomości – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 listopada 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zwolnienia z podatku VAT usługi wynajmu nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe, świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem oraz dokumentowania usług wynajmu.
Przedmiotowy wniosek został uzupełnionym pismem z dnia 30 stycznia 2012 r. (data wpływu 2 luty 2012 r.) w zakresie doprecyzowania zdarzenia przyszłego.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą - sklep ogólnospożywczy oraz wynajem lokali na cele związane z działalnością gospodarczą (biura) - opodatkowaną na zasadach ogólnych. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Posiada dom mieszkalny jednorodzinny, stanowiący osobisty majątek, będący częścią gospodarstwa rolnego, nie związany z prowadzoną działalnością gospodarczą (nie stanowi majątku trwałego przedsiębiorstwa), który zamierza w okresie najbliższych kilku miesięcy wynająć firmie lub pośrednikowi zastrzegając, że wynajem będzie przeznaczony wyłącznie na cele mieszkaniowe. W domu mają okresowo zamieszkiwać pracownicy najemcy lub pracownicy podnajemcy (w przypadku wystąpienia pośrednika). Najemca będzie ponosił wszystkie koszty związane z bieżącą eksploatacją nieruchomości.
Usługi wynajmu będą należeć do grupowania 68.20.11.0 (Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi własnymi lub dzierżawionymi) Polskiej Klasyfikacji Towarów i Usług (PKWiU) z 2008r.
Usługi Wynajmu będą dokumentowane przez Wnioskodawcę fakturą VAT.
W przypadku wystąpienia pośrednika, stroną umowy najmu z finalnym najemcą będzie firma pośrednicząca.
Stronami umowy najmu w przypadku wynajęcia nieruchomości firmie dla jej pracowników bez udziału pośrednika będzie Wnioskodawca (wynajmujący) oraz firma kwaterująca swoich pracowników (najemca).
Przedmiotem umów zawieranych przez Wnioskodawcę z pośrednikiem będą czynności wynajmu nieruchomości mieszkalnej (domu), z jednoczesnym udzieleniem prawa do dalszego podnajmu tej nieruchomości przez pośrednika podmiotowi trzeciemu wyłącznie na cele mieszkalne, bez zgody na wykonywanie działalności gospodarczej w nieruchomości zarówno przez pośrednika jak i najemcę końcowego. Czynności gospodarcze związane z utrzymaniem nieruchomości (np. sprzątanie, opalanie przy użyciu istniejącej w budynku instalacji grzewczej)najemca lub najemca końcowy będzie wykonywał we własnym zakresie i na własny koszt.
Przedmiotem umów zawieranych przez Wnioskodawcę z firmą wynajmującą nieruchomość dla swoich pracowników będą czynności wynajmu nieruchomości mieszkalnej (domu) na cele mieszkalne tych pracowników, świadczących pracę poza miejscem swojego stałego zamieszkania, bez zgody na prowadzenie działalności gospodarczej przez najemcę. Czynności gospodarcze związane z utrzymaniem nieruchomości (np. sprzątanie, opalanie przy użyciu istniejącej w budynku instalacji grzewczej) najemca będzie wykonywał we własnym zakresie i na własny koszt.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

1. Czy wynajmując własny dom na cele mieszkaniowe w sposób określony w ww. pytaniu Wnioskodawca będzie świadczył usługi związane z zakwaterowaniem wymienione w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług (w związku z art. 43 ust. 20 przedmiotowej ustawy)...
2. Czy zawarcie w umowie wynajmu domu, sformułowania o przeznaczeniu tego domu wyłącznie na cele mieszkaniowe jest wystarczające do skorzystania przez Wnioskodawcę jako wynajmującego ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 czy też Wnioskodawca powinien w inny, dodatkowy sposób udokumentować przeznaczenie domu na cele mieszkaniowe lub kontrolować stan faktyczny wykonania umowy przez najemcę...

Zdaniem Wnioskodawcy, wynajmując własny dom, który nie stanowi majątku trwałego w prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej, będzie wykonywał te czynności na własny rachunek. Dom ma charakter mieszkalny i tylko w takich celach będzie wynajęty.
Wnioskodawca uważa, iż wynajem domu na cele mieszkalne, które będą realizowane poprzez okresowe zamieszkiwanie pracowników najemcy lub pracowników podnajemcy, nie stanowi usług związanych z zakwaterowaniem wymienionych w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług (w związku z art. 43 ust. 20 przedmiotowej ustawy) głównie z uwagi na fakt, iż takich usług kwaterunkowych Wnioskodawca nie będzie wykonywał. Usługi o których mowa w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy, wykonywanie których wyłącza z możliwości skorzystania ze zwolnienia w podatku VAT sklasyfikowane są w PKWiU w grupie 55, natomiast wynajem nieruchomości mieszkalnych - czyli czynności które zamierza Wnioskodawca wykonywać-są sklasyfikowane w grupie 68, czyli nie objętej ograniczeniem w zastosowaniu zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy.
Ponadto Wnioskodawca uważa również, że nie jest konieczne dodatkowe dokumentowanie realizacji celów mieszkaniowych poza zastrzeżeniem w zawieranej umowie, skoro Ustawodawca takiej konieczności nie przewidział. Ponadto, jako wynajmujący, w ocenie Wnioskodawcy nie ma narzędzi prawnych do bieżącej kontroli sposobu wykorzystania nieruchomości (pod kątem zgodności z zawartą umową).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przys...