Koszty uzyskania przychodów: Wymiana pokrycia dachowego budynku

Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą i czynnym podatnikiem VAT. Na skutek wichury, w budynku wykorzystywanym do prowadzenia działalności gospodarczej, stanowiącym środek trwały, uszkodzony został dach. Wnioskodawczyni wykonała wymianę pokrycia dachowego, a wydatki z tym związane zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów. Czy Wnioskodawczyni miała prawo zaliczyć wydatki na wymianę pokrycia dachowego bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, czy może będzie to zwiększenie wartości budynku i wówczas będzie naliczona amortyzacja?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 28 września 2011 r. (data wpływu 14 listopada 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości uznania za koszt uzyskania przychodów wydatków poniesionych na wymianę pokrycia dachowego budynku związanego z działalnością gospodarczą - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 listopada 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości uznania za koszt uzyskania przychodów wydatków poniesionych na wymianę pokrycia dachowego budynku związanego z działalnością gospodarczą.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni od dnia 15 listopada 1999 r. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej odzieży i obuwia PKD 46.42.Z, na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej pod numerem, prowadzonej przez Burmistrza Miasta, opodatkowaną podatkiem liniowym, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów. Jest również czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Poza tym posiada 50% udziałów w spółce cywilnej. Wnioskodawczyni jest zamężna i posiada wspólność majątkową z małżonkiem. Małżonek Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej.

Na skutek wichury, budynek wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej, stanowiący środek trwały, uległ zniszczeniu, a mianowicie uszkodzony został dach. Wnioskodawczyni dokonała we wrześniu 2011 r. wymiany pokrycia dachowego (całkowitej wymiany: pokrycia dachowego, blachy, obróbek blacharskich, przemurowania kominów). Wydatki na ww. naprawę stanowiły kwotę 13.580 zł netto, podatek VAT - 3.123,40 zł, kwota brutto - 16.703,40 zł. Wnioskodawczyni zaliczyła całość wydatków do kosztów uzyskania przychodów we wrześniu 2011 r.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawczyni miała prawo zaliczyć wydatki na wymianę pokrycia dachowego bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, czy może będzie to zwiększenie wartości budynku i wówczas będzie naliczona amortyzacja?

Zdaniem Wnioskodawczyni, miała prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na naprawę pokrycia dachowego, ponieważ efektem wykonywanych prac nie jest zwiększenie wartości technicznej, użytkowej, a w konsekwencji wartości początkowej środka trwałego, stanowiącej podstawę naliczenia odpisów amortyzacyjnych. Wnioskodawczyni uważa, iż wszystkie działania przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego wraz z wymianą uszkodzonych podczas wichury części dachu można uznać za remont, a nie ulepszenie.

Zdaniem Wnioskodawczyni, za ulepszenie należy rozumieć unowocześnienie środka trwałego, które podnosi jego wartość techniczną, użytkową, jak i przystosowanie składnika majątkowego do wykorzystania go w innym celu, niż pierwotne jego przeznaczenie, albo nadanie temu składnikowi nowych cech użytkowych. W świetle tych kryteriów poniesione nakłady, Wnioskodawczyni potraktowała jako wydatki na remont, które w całości stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. Wnioskodawczyni uznała, iż wydatki na wymianę dachu nie będą pracami rekon...