Remont budynku niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych w kosztach firmy

Pytanie podatnika: W grudniu 2009 r. Wnioskodawca nabył budynek, do którego zamierza przenieść działalność gospodarczą. Budynek ten nie jest i nie będzie środkiem trwałym firmy. Przed przeniesieniem działalności do tego budynku, budynek ten wymaga remontu zgodnie ze wskazaniami Miejskiego Konserwatora Zabytków. Czy wydatki poniesione na ten remont można zaliczyć do kosztów podatkowych?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 29 lipca 2011 r. (data wpływu 1 sierpnia 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 1 sierpnia 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą Kancelarię Adwokacką w wynajmowanym lokalu. W dniu 23 grudnia 2009 r. Zainteresowany nabył budynek, do którego zamierza przenieść działalność gospodarczą. Budynek ten nie jest i nie będzie środkiem trwałym firmy.

Przed przeniesieniem działalności do tego budynku, budynek ten wymaga remontu zgodnie ze wskazaniami Miejskiego Konserwatora Zabytków.

Obecnie Wnioskodawca zamierza rozpoczęcie tego remontu po uzyskaniu wszystkich zezwoleń, przy czym roboty budowlane będą miały charakter remontu w rozumieniu art. 3 pkt 8 Prawa budowlanego.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy wydatki poniesione na ten remont można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Przy przyjęciu, że po remoncie będzie tam przeniesiona działalność gospodarcza dotychczas prowadzona.

Zdaniem Wnioskodawcy, takie wydatki przedsiębiorca może rozliczyć w kosztach podatkowych. Spełniają one bowiem, podstawowe warunki kwalifikacji do kosztów uzyskania przychodów. Podstawowym warunkiem rozliczania wydatków poniesionych w ramach działalności gospodarczej jest ich związek z przychodami z tej działalności oraz brak ustawowego wyłączenia tych kosztów z kosztów uzyskania przychodów. Przepisy podatkowe uzależniają ujęcie takiego wydatku od osiągnięcia - w następstwie ich poniesienia - przychodów, a są to działania ukierunkowane na osiągnięcie realnego przychodu.

Tak więc reasumując, Wnioskodawca uważa, iż wydatki poniesione na remont budynku, w którym w przyszłości prowadzona będzie działalność gospodarcza przynosząca przychody mogą być ujęte w kosztach przychodu aktualnie.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z powyższego przepisu wynika, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty, a więc bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 powołanej ustawy. Jednakże, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego związek z prowadzoną działalnością oraz to, że poniesienie tego wydatku miało lub mogło mieć wpł...