Kary i odszkodowania jako koszty podatkowe

Pytanie podatnika: Czy opisane w stanie faktycznym kary umowne (odszkodowania) w związku z opóźnieniem w dostawie towarów, za które podatnik nie ponosi odpowiedzialności stanowić będą dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodów?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 01.09.2011 r. (data wpływu 08.09.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kar umownych (odszkodowań) w związku z opóźnieniem w dostawie towarów – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 08.09.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kar umownych (odszkodowań) w związku z opóźnieniem w dostawie towarów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca zajmuje się sprzedażą towarów. Towary będące przedmiotem obrotu handlowego są nabywane przez Wnioskodawcę u dostawców krajowych i zagranicznych, a następnie sprzedawane nabywcom, również krajowym bądź zagranicznym. W praktyce obrotu gospodarczego niejednokrotnie zdarza się, iż Wnioskodawca ze względu na opóźnienia w dostawie, wynikłe z winy jego dostawcy, nie jest w stanie terminowo zrealizować swojej dostawy. Za opóźnienia te Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności, zaś specyfika towaru będącego przedmiotem sprzedaży przesądza o tym, że nie ma możliwości korzystania z innych poddostawców, czy to poprzez klasyczny zakup, czy poprzez tzw. wykonanie zastępcze. Na taką okoliczność w standardowych umowach zawieranych przez Wnioskodawcę z nabywcami, zamieszczana jest klauzula zabezpieczająca nabywców, w ramach której ustala się, iż Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty kary umownej bądź odszkodowania z tytułu opóźnienia w dostawie nawet, jeśli za opóźnienie nie ponosi odpowiedzialności. Podobne klauzule umowne stanowią pewien standard na danym rynku, powszechnie stosowany i niemożliwy do wyeliminowania w drodze negocjacji pomiędzy partnerami. Powyższe kary umowne (odszkodowania) wypłacane są przez Wnioskodawcę niezwłocznie po otrzymaniu wezwania od uprawnionego, niezależnie od tego, czy Wnioskodawca uzyskał podobne świadczenie od swego dostawcy, czy też nie. Należy podkreślić, iż charakter transakcji, w który wpisany jest ograniczony dostęp do danych towarów, przesądza o braku faktycznych możliwości egzekwowania kar umownych (odszkodowań) od dostawców Wnioskodawcy, z uwagi na ryzyko utraty źródła zaopatrzenia.
Należy dodać, iż pomimo faktu, iż Wnioskodawca wypłaca kary umowne (odszkodowania) z tytułu opóźnienia w dostawach, to jednak dostawy te ostatecznie są realizowane w kształcie przyjętym w umowach, zaś jedyne naruszenia zawartych umów to opisane powyżej opóźnienia w realizacji dostaw, nie wynikające z winy wnioskodawcy. Realizowane umowy stanowią zatem dla wnioskodawcy źródło przychodów, przesądzając o istocie prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy opisane w powyższym stanie faktycznym kary umowne (odszkodowania) w związku z opóźnieniem w dostawie towarów, za które nie ponosi odpowiedzialności stanowić będą dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodów...
Zdaniem Wnioskodawcy opisane powyżej kary umowne (odszkodowania) stanowią koszt uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy. Ustawodawca przy definiowaniu kosztów uzyskania przychodów posłużył się klauzulą generalną, odnoszącą się do celów poniesienia danych wydatków zastrzegając jednocześnie katalog enumeratywnie wymienionych wydatków, które nie będą kosztami uzyskania przychodów nawet, jeśli poniesione były w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Z literalnego brz...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »