Zaliczki w systemie VAT marża

Pytanie podatnika: Wnioskodawca otrzymał zamówienie na organizację zagranicznych wczasów dla grup pracowników. Umowa, którą chce on zawrzeć na realizację tego zlecenia, przewiduje wpłatę firmę zaliczki w wysokości 20% po podpisaniu umowy i dopłatę 80% w terminie do 30 dni przed wyjazdem, przelewami na rachunek bankowy. Czy Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawienia faktury zaliczkowej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki Jawnej, przedstawione we wniosku z dnia 8 lutego 2011 r. (data wpływu 9 lutego 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 lutego 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca otrzymał od firmy B zamówienie na organizację zagranicznych wczasów dla grup pracowników. Umowa, którą chce on zawrzeć na realizację tego zlecenia, przewiduje wpłatę przez firmę zaliczki w wysokości 20% po podpisaniu umowy i dopłatę 80% w terminie do 30 dni przed wyjazdem, przelewami na rachunek bankowy. Obsługa tej rezerwacji odbywa się w informatycznym systemie rezerwacyjnym, przystosowanym do obsługi biur podróży. W tym systemie faktury VAT marża generowane są automatycznie 7 dnia od dnia zakończenia imprezy zgodnie z obowiązującymi przepisami.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Spółka jest zobowiązana do wystawienia faktury zaliczkowej?

Zdaniem Wnioskodawcy, organizacja tego wyjazdu rozliczana jest metodą VAT marża - obliczenie marży, a tym samym wyliczenie podatku VAT możliwe jest dopiero po zakończeniu imprezy. System rezerwacyjny Zainteresowanego nie przewiduje wystawiania faktur zaliczkowych VAT marża. „Ręczne” wystawianie faktur zaliczkowych może spowodować zdublowanie faktur. Ponieważ wystawianie faktur zaliczkowych VAT marża nie wpłynie na powstanie wcześniejszego obowiązku podatkowego, Spółka zamierza wystawić klientowi fakturę VAT marża na 100% wpłaty w ciągu siedmiu dni od zakończenia imprezy. Faktura będzie wystawiona z systemu rezerwacyjnego automatycznie i w ramach transmisji danych zaksięgowana w księgach rachunkowych.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Stosownie do treści art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 w tym również:

1. przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
2. zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
3. świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Z opisu sprawy wynika, iż Wnioskodawca otrzymał zamówienie na organizację zagranicznych wczasów dla grup pracowników. Przedmiotowa umowa przewiduje wpłatę przez firmę zaliczki w wysokości 20% po podpisaniu umowy i dopłatę 80% w terminie do 30 dni przed wyjazdem, przelewami na rachunek bankowy. Obsługa tej rezerwacji odbywa się w informatycznym systemie rezerwacyjnym, przystosowanym do obsługi biur podróży. W tym systemie faktury VAT marża generowane są automatycznie 7 dnia od dnia zakończenia imprezy zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Wątpliwości Zainteresowanego dotyczą wystawienia firmie zamawiającej faktury zaliczkowej.

Stosownie do art. 29 ust. 1 ustawy, podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2 -21, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mają...