Zachowek jest zwolniony z podatku jak spadek

Pytania podatnika: 1. Czy otrzymując zachowek po dziadku będzie Wnioskodawca zaliczony do tzw. grupy 0? 2. Czy Wnioskodawca skorzysta ze zwolnienia podatkowego od spadków i darowizn? 3. Czy datą powstania obowiązku podatkowego będzie dzień otrzymania środków pieniężnych na rachunek?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 31.03.2011 r. (data wpływu 04.04.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania zachowku - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 04.04.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania zachowku.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

W 1999 r. zmarł dziadek Wnioskodawcy pozostawiając testament, w którym cały majątek zapisał swojej drugiej żonie pomijając swojego syna z pierwszego małżeństwa (ojca Wnioskodawcy). Ojcu więc należał się zachowek. Jednak nie otrzymał nic. Zmarł w 2000 r. Prawo do otrzymania zachowku drogą dziedziczenia przeszło więc na Wnioskodawcę.

W drodze ugody ustnej żona dziadka zobowiązała się do wypłaty należnego zachowku. Ustalono, że wypłata zachowku nastąpi po uzyskaniu przez żonę dziadka pieniędzy ze sprzedaży działki. Obecnie żona dziadka posiada pieniądze na zaspokojenie roszczeń Wnioskodawcy i w kwietniu lub maju 2011 roku chce wpłacić na jego konto należny zachowek po dziadku.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy otrzymując zachowek po dziadku będzie Wnioskodawca zaliczony do tzw. grupy 0?
2. Czy Wnioskodawca skorzysta ze zwolnienia podatkowego od spadków i darowizn?
3. Czy datą powstania obowiązku podatkowego będzie dzień otrzymania środków pieniężnych na rachunek?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Wnioskodawca uważa, że przy zachowku ważne jest po kim się go otrzymuje, a nie od kogo, czyli otrzymując zachowek po dziadku od jego żony Wnioskodawca jako wnuczek będzie zaliczony do tzw. grupy podatkowej 0.

Wnioskodawca uważa, że w przypadku zachowku powinien liczyć się termin zaspokojenia roszczeń, czyli otrzymania pieniędzy zgodnie z art. 6a ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku od spadków i darowizn, a nie data śmierci.

Ponieważ należne pieniądze Wnioskodawca otrzyma w kwietniu lub maju 2011 r., to powinien skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, które przysługuje od 01.01.2007 r., warunkiem uzyskania tego zwolnienia powinno być jedynie zgłoszenie tego faktu w ciągu 6 m-cy do właściwego urzędu na wymaganym formularzu SD-Z2.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. Nr 93, poz. 768) podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1. dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;
2. darowizny, polecenia darczyńcy;
3. zasiedzenia;
4. nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5. zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w pos...