Interpretacja U.S.XIII-415/9/49/05 z dnia 01.04.2005 r. - Urząd Skarbowy w Suwałkach

Pytanie podatnika: Czy powinnam w związku z zatrudnieniem na umowę o pracę swojego męża, przy sporządzaniu listy płac odliczyć zryczałtowane koszty uzyskania przychodów i kwotę wolną?Czy po zakończeniu roku należy wystawić mężowi informację PIT-11?

Pismem z dnia 18.02.2005 r. (data wpływu: 22.02.2005 r.) zwróciła się Pani - jako osoba prowadząca działalność gospodarczą tj. Salon Optyczny "XXX" z siedzibą w XXX, z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, przedstawiając następujący stan faktyczny:

Prowadząc salon optyczny, w którym między innymi wykonywane są usługi optyczne polegające na szlifowaniu i osadzaniu szkieł leczniczych w oprawach okularowych zatrudniła Pani na umowę o pracę swojego męża, który posiada właściwe w tym kierunku wykształcenie i uprawnienia optyka. Mąż - jak nadmienia Pani w piśmie - prowadzi własną działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, której dochody opodatkowane są podatkiem dochodowym liniowym.

Postawione w piśmie zapytania brzmią:

Czy powinnam w związku z zatrudnieniem na umowę o pracę swojego męża, przy sporządzaniu listy płac odliczyć zryczałtowane koszty uzyskania przychodów i kwotę wolną?

Czy po zakończeniu roku należy wystawić mężowi informację PIT-11?

Sformułowała też Pani własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż zryczałtowane koszty uzyskania ze stosunku pracy przysługują, ponieważ są nierozerwalnie związane ze stosunkiem pracy. Natomiast z uwagi na fakt, iż mąż płaci podatek liniowy z prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej i nie ma możliwości odliczenia kwoty wolnej, powinna Pani odliczać ww. kwotę wolną przy ustalaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wypłaty wynagrodzenia ze stosunku pracy. Jest Pani również zdania, iż po zakończeniu roku powinna wystawić wszystkim pracownikom, a więc i mężowi będącemu pracownikiem, informację o uzyskanych dochodach PIT-11. W końcowej części zapytania uszczegółowiła Pani stan faktyczny nadmieniając, iż mąż przed dokonaniem pierwszej wypłaty wynagrodzenia złożył Pani oświadczenie PIT-2.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Suwałkach mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i obowiązujący stan prawny, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Przepisy prawa pracy nie przeciwstawiają się zatrudnieniu w ramach stosunku pracy członków rodziny; nie zakazuje tego również ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 173 poz. 1807 ze zm.). A zatem nie ma przeszkód, aby osoby prowadzące działalność gospodarczą zawierały umowy o pracę ze współmałżonkami. W myśl jednak art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci (...).

W rozumieniu art. 12 ust. 4 ww. ustawy za pracownika uważa się osobę pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy. Natomiast "zakładem pracy" - w myśl art. 31 cyt. ustawy - może być również osoba fizyczna, w tym osoba (przedsiębiorca) wykonująca we własnym imieniu działalność gospodarczą.

W świetle przepisów art. 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych "Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie ...