Sprzedaż auta wykupionego po leasingu w trakcie zawieszenia działalności

Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT. Od stycznia 2010 r. zawiesił działalność na 2 lata. W miesiącu maju 2010 r. dokonał wykupu samochodu osobowego z leasingu operacyjnego. W okresie trwania przerwy chciałby dokonać sprzedaży tego samochodu. Kiedy należy ująć w deklaracjach VAT-7 podatek naliczony od wpłaconych rat leasingowych i od wykupu samochodu osobowego z leasingu? Czy sprzedaż samochodu podlega zwolnieniu z podatku VAT? Kiedy Wnioskodawca ma obowiązek wykazania sprzedaży samochodu w deklaracji VAT-7 sprzedając go w okresie przerwy?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 10.02.2011 r. (data wpływu 14.02.2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia podatku naliczonego i podatku należnego w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14.02.2011 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia podatku naliczonego i podatku należnego w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie „pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna”. Jest opodatkowany na zasadach ogólnych i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Jest czynnym podatnikiem VAT. Wykonywane czynności opodatkowane są stawką VAT 22%. Obecnie zawiesił działalność gospodarczą na okres 01.01.2010 r. - 31.12.2011 r. W okresie 01.01.2010 r. - 31.12.2010 r. nie składał deklaracji VAT-7 i nie odliczał 60% podatku naliczonego od rat leasingowych od samochodu osobowego, ponieważ Urząd Skarbowy stał na stanowisku, że w okresie przerwy nie może odliczać podatku naliczonego od zakupów towarów i usług dokonanych w okresie przerwy. Wnioskodawca nadmienia, że umowę leasingu operacyjnego zawarł w dniu 30.05.2008 r. na okres 24 miesięcy. W miesiącu maju 2010 r. dokonał wykupu samochodu osobowego z leasingu operacyjnego. Samochód ten wprowadził do ewidencji środków trwałych, ale nie amortyzował z uwagi na zgłoszoną przerwę. Nie odliczył również podatku naliczonego w wysokości 60% wynikającego z faktury wykupu tego samochodu. W okresie trwania przerwy chciałby dokonać sprzedaży tego samochodu. Z uwagi na zawieszenie działalności Wnioskodawca nie wie, czy sprzedaż samochodu podlega zwolnieniu z podatku VAT, czy jest opodatkowana stawką 22%. Z art. 43 ust. 2 ustawy VAT wynika, że samochód musi być używany co najmniej pół roku żeby sprzedaż była zwolniona z podatku VAT. Dokonując sprzedaży samochodu Wnioskodawca ma wątpliwości, kiedy należy złożyć deklarację VAT-7 wykazując w niej obrót ze sprzedaży.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Kiedy ująć w deklaracjach VAT-7 podatek naliczony od wpłaconych rat leasingowych i od wykupu samochodu osobowego z leasingu?
2. Czy do sprzedaży samochodu ma zastosowanie § 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia w powiązaniu z art. 43 ust. 2 ustawy VAT?
3. Kiedy Wnioskodawca ma obowiązek wykazania sprzedaży samochodu w deklaracji VAT-7 sprzedając go w okresie przerwy?

Zdaniem Wnioskodawcy, raty leasingowe są związane z zachowaniem i zabezpieczeniem źródła przychodu, dlatego też należy złożyć deklaracje VAT-7 za każdy miesiąc w okresie trwania przerwy, wykazując w nich podatek naliczony z rat leasingu i wykupu samochodu do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

Obrót ze sprzedaży samochodu należy wykazać składając deklarację VAT-7 za miesiąc, w którym dokonano sprzedaży. Nie prowadząc działalności w okresie przerwy sprzedaż samochodu należy opodatkować stawką VAT-22%.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Ad. 1.

Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Na podstawie art. 86 ust. 10 pkt 1 powołanej ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje - co do zasady - w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-5 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

W myśl art. 86 ust. 11 ustawy, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Zgodnie z art. 86 ust. 13 powołanej ustawy, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, 12, 16 i 18, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.

W świetle powołanych przepisów, stwierdzić należy, iż prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Odliczeniu podlega zatem podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi, tj. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego. Istotny jest więc związek tego podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi, gdyż to do realizacji czynności opodatkowanych mają być wykorzystywane towary i usługi, od których podatek naliczony może zostać odliczony od podatku należnego. Wskazana zasada wyłącza jednocześnie możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ś...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »