Odbudowa środka trwałego: Remont czy ulepszenie?

Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której sprzedaje towary spożywcze w pawilonie handlowym. Przez lata użytkowania część magazynowa ulegała stopniowej dewastacji aż okazało się, że stan techniczny nie pozwala na użytkowanie tej części pawilonu w celach magazynowych. Na podstawie wydanego pozwolenia część magazynowa została rozebrana i w tym miejscu odbudowano magazyn, który wszelkimi parametrami jest zgodny z wcześniejszym zastanym stanem w momencie kupna tegoż pawilonu. Czy poniesione w związku z remontem wydatki stanowią koszt uzyskania przychodów, który można jednorazowo rozliczyć w kosztach prowadzonej działalności w momencie zakończenia remontu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 25 maja 2010 r. (data wpływu 17 czerwca 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu rozliczenia poniesionych na odbudowę środka trwałego nakładów - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 czerwca 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu rozliczenia poniesionych na odbudowę środka trwałego nakładów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której sprzedaje towary spożywcze w pawilonie handlowym zakupionym x sierpnia 2004 r. Pawilon ten jest lekką konstrukcją drewnianą szkieletową złożoną z dwóch pomieszczeń: handlowego i części magazynowej. Przez lata użytkowania część magazynowa ulegała stopniowej dewastacji aż okazało się, że stan techniczny nie pozwala na użytkowanie tej części pawilonu w celach magazynowych.

W listopadzie 2009 roku Wnioskodawczyni wystąpiła o pozwolenie na odbudowę pomieszczenia gospodarczego przy pawilonie.

Wydane przez Starostwo Powiatowe pozwolenie zawiera opis, że „od strony północno-zachodniej znajduje się pomieszczenie gospodarcze, które jest w bardzo złym stanie technicznym i należy je rozebrać. W to miejsce Inwestor chce odbudować pomieszczenie gospodarcze.”

Na podstawie wydanego pozwolenia z dnia x stycznia 2010 r. część magazynowa została rozebrana i w tym miejscu odbudowano magazyn, który wszelkimi parametrami jest zgodny z wcześniejszym zastanym stanem w momencie kupna tegoż pawilonu w 2004 roku. Dzięki temu remontowi Wnioskodawczyni przywróciła stan pierwotny budynku, bez żadnej nadbudowy. W ramach remontu zostały wykonane ściany warstwowe zewnętrzne, wylewki w magazynie, ściany z płyt WKB i sufit podwieszany, wymieniono glazurę i terakotę oraz instalację elektryczną i wodno-kanalizacyjną, alarmową, wymieniono drzwi i orynnowanie na odbudowanej części pawilonu.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy poniesione w związku z tym remontem wydatki w łącznej kwocie ok. 15.000 zł stanowią koszt uzyskania przychodów, który Wnioskodawczyni może jednorazowo rozliczyć w kosztach prowadzonej działalności w momencie zakończenia remontu?

Zdaniem Wnioskodawczyni, wydatki poniesione na odbudowę, remont części magazynowej pawilonu można jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ odbudowa ta stanowi przywrócenie stanu pierwotnego budynku i w związku z tym nie jest modernizacją. Stan odbudowanego budynku pozwala na jego użytkowanie w takim samym zakresie jak stan budynku pierwotnego. Nie uległ zmianie sposób i zakres użytkowania a jedynie doprowadzono stan odbudowanego budynku do możliwości jego użytkowania według parametrów pierwotnych aby nie doszło do katastrofy budowlanej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Stosownie do treści art. 22 ust. 1 ...