Refakturowanie ubezpieczenia przy najmie samochodu

Pytania podatnika: 1. Czy refakturując koszty ubezpieczenia w umowie najmu możemy zastosować stawkę VAT „ZW”? 2. Czy refakturując koszty ubezpieczenia kupionej polisy od ubezpieczyciela na najemcę możemy zastosować stawkę „ZW”?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 7 czerwca 2010 r. (data wpływu 11 czerwca 2010 r.) uzupełnionym pismem z dnia 4 sierpnia 2010 r. (data wpływu 5 sierpnia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania odsprzedaży usługi ubezpieczeniowej, w związku z zawartą umową najmu - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 czerwca 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania odsprzedaży usługi ubezpieczeniowej, w związku z zawartą umową najmu. Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 4 sierpnia 2010 r. o doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca zajmuje się m.in. zakupem samochodów w formie najmu długo i krótkoterminowego oraz ich dalszą odsprzedażą w podnajmie. Refakturuje on koszty ubezpieczenia samochodu zawarte w umowie najmu na kolejnego najemcę bez doliczania marży. Refakturę za koszty ubezpieczenia wystawia ze stawką „ZW”. Zainteresowany zawiera również umowę najmu z klientem, sam zakupuje polisy od ubezpieczyciela i refakturuje ubezpieczenia na klienta ze stawką „ZW”.

W uzupełnieniu do wniosku Zainteresowany wskazał, iż w przedmiotowej sprawie występują 2 sytuacje:

Sytuacja 1:

Od firmy A Zainteresowany wynajmuje na podstawie umowy najmu samochód. Umowa z firmą A obejmuje najem oraz ubezpieczenie. Wnioskodawca otrzymuje na tą usługę fakturę VAT za najem samochodu ze stawką 22% oraz fakturę za ubezpieczenie ze stawką „ZW”.

Następnie zawiera umowę podnajmu z ubezpieczeniem na ten sam samochód z firmą B. Wnioskodawca wystawia firmie B fakturę za usługę najmu z marżą o stawce 22% oraz refakturę za ubezpieczenie bez marży ze stawką „ZW”.

Sytuacja 2:

Wnioskodawca od firmy A wynajmuje na podstawie umowy najmu samochód. Umowa z firmą A obejmuje tylko najem. Otrzymuje na tą usługę fakturę VAT za najem samochodu ze stawką 22%. Zainteresowany kupuje polisę ubezpieczeniową na to auto bezpośrednio od ubezpieczyciela na siebie, nie ma faktury tylko polisa. Następnie zawiera z firmą B umowę najmu wraz z ubezpieczeniem na ten samochód. Wystawia firmie B fakturę za usługę najmu z marżą o stawce 22% oraz fakturę za ubezpieczenie bez marży ze stawką „ZW”.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy refakturując koszty ubezpieczenia w umowie najmu Zainteresowany może zastosować stawkę VAT „ZW”?
2. Czy refakturując koszty ubezpieczenia kupionej polisy od ubezpieczyciela na najemcę Spółka może zastosować stawkę „ZW”?

Zdaniem Wnioskodawcy, usługa refakturowania ubezpieczenia w ramach umowy najmu nie stanowi elementu składowego umowy najmu (opodatkowanej 22% VAT) i jako świadczenie odrębne podlega zwolnieniu z VAT.

Również usługa refakturowania ubezpieczenia kupionego od ubezpieczyciela przez Wnioskodawcę na rzecz najemcy w ramach zawartej umowy najmu nie stanowi elementu składowego umowy najmu (opodatkowanej 22%) i jako świadczenie odrębne podlega zwolnieniu z VAT.
Zainteresowany uważa, że usługa ubezpieczenia jest w praktyce świadczona przez ubezpieczyciela na rzecz korzystającego, a wynajmujący pełni jedynie rolę pośrednika między stronami transakcji.

Taka struktura stosunków prawnych prowadzi do wniosku, że w sprawie występowały dwa odrębne świadczenia, które są oddzielnie opodatkowane. Usługa najmu podlega opodatkowaniu stawką 22% VAT, natomiast refakturowanie usługi ubezpieczeniowej na korzystającego z przedmiotu najmu jest zwolnione od podatku.