Sprzedaż udziałów w spółce z o.o.: Kwota zakupu nie podlega waloryzacji

Pytanie podatnika: Dnia 9 lipca 1993 r. Wnioskodawca nabył udziały w spółce z o.o. za kwotę 50 mln zł, która po denominacji w 1995 r. wynosiła 5 000 zł. W 2007 r. zarząd spółki wystąpił o sprzedaż udziałów. Jednakże dopiero w dniu 12 listopada 2009 r. Wnioskodawca sprzedał, zmuszony sytuacją rodzinną, ww. udziały za kwotę 20 000 zł. Czy w związku ze sprzedażą w 2009 r. udziałów w spółce z o.o. koszt ich zakupu w 1993 r. podlega waloryzacji przy rozliczeniu w zeznaniu PIT-38 jako koszty uzyskania przychodów?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 9 kwietnia 2010 r. (data wpływu - 15 kwietnia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odpłatnego zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15 kwietnia 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odpłatnego zbycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Dnia 9 lipca 1993 r. nabył Pan udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością pod firmą „P.” za kwotę 50 mln zł, która po denominacji w 1995 r. wynosiła 5 000 zł. W 2007 r. zarząd spółki wystąpił o sprzedaż udziałów. Jednakże dopiero w dniu 12 listopada 2009 r. sprzedał Pan, zmuszony sytuacją rodzinną, opisane we wniosku udziały za kwotę 20 000 zł.

Wobec powyższego zadano następujące pytanie:

Czy w związku ze sprzedażą w 2009 r. udziałów w spółce z o.o. koszt ich zakupu w 1993 r. podlega waloryzacji przy rozliczeniu w zeznaniu PIT-38 jako koszty uzyskania przychodów?

Zdaniem Pana, uaktualnienie wartości posiadanych udziałów winno nastąpić w jeden możliwy sposób, tj. waloryzację w oparciu o oficjalne wskaźniki inflacji w latach 1993-2007, opublikowane w Dziennikach Urzędowych GUS.

Zatem przy wyliczeniu zwaloryzowanej wartości należy przyjąć następujące wskaźniki inflacji:

1993 r. - 35,3%, przy czym za drugie półrocze tego roku przyjął Pan - 17,65% (35,3% x 0,5),
1994 r. - 32,2%,
1995 r. - 27,8%,
1996 r. - 19,9%,
1997 r. - 14,9%,
1998 r. - 11,8%,
1999 r. - 7,3%,
2000 r. - 10,1%,
2001 r. - 5,5%,
2002 r. - 1,9%,
2003 r. - 0,8%,
2004 r. - 3,5%,
2005 r. - 2,1%,
2006 r. - 1,0%.

Wobec tego na koniec 2006 r. wartość nabytych przez Pana udziałów w spółce z o.o. po waloryzacji wynosiła:

5 000 zł x 1,1765 x 1,322 x 1,278 x 1,199 x 1,149 x 1,118 x 1,073 x 1,101 x 1,055 x 1,019 x 1,008 x 1,035 x 1,021 x 1,01 = 20 915 zł.

Stąd też uzyskana z tytułu sprzedaży udziałów kwota 20 000 zł nie stanowiła ekwiwalentu zwa...