Umowa cesji książeczki mieszkaniowej nie podlega opodatkowaniu

Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni skorzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, ponieważ książeczkę mieszkaniową otrzymała drogą cesji w ramach najbliższej rodziny - jeżeli Wnioskodawczyni złoży zgłoszenie na druku SD-Z2 do Urzędu Skarbowego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 30.05.2010 r. (data wpływu 07.06.2010 r.) uzupełnionym pismem z dnia 22.07.2010 r. (data nadania 22.07.2010 r., data wpływu 23.07.2010 r.) na wezwanie z dnia 15.07.2010 r. Nr IPPB2/436-198/10-2/AF o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie nieodpłatnego przekazania w formie cesji oszczędnościowej książeczki mieszkaniowej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 07.06.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie nieodpłatnego przekazania w formie cesji oszczędnościowej książeczki mieszkaniowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Przedmiotem jest nieodpłatne przekazanie w formie cesji oszczędnościowej książeczki mieszkaniowej w ramach najbliższej rodziny.

W dniu 22.03.2010 r. w Bank P. S.A. Oddział w P. ul. L. dokonano cesji oszczędnościowej książeczki mieszkaniowej założonej w 1977 r. z wkładem mieszkaniowym o wartości 130,00 zł po denominacji.

Stronami cesji jest rodzeństwo B. Hanna z domu W., właścicielka książeczki mieszkaniowej zamieszkała, we wsi R. poczta C. oraz przyjmujący cesję brat Mieczysław W. zamieszkały w P. ul. W.

Po rozpatrzeniu możliwości przeprowadzenia remontów mieszkania i przydatności ww. książeczki podjęto decyzję o dalszej cesji pomiędzy ojcem, a córką.

W dniu 01.04.2010 r. dokonano cesji również w Banku P. pomiędzy Mieczysławem W., ojcem Wnioskodawczyni zamieszkałym w P., ul. W., a Wnioskodawczynią zamieszkałą również w P. ul. W. W krótkim czasie Wnioskodawczyni nabyła prawa do likwidacji książeczki mieszkaniowej i uzyskania premii gwarancyjnej.

Likwidację dokonano w Banku P. Oddział w P. i po kilkunastu dniach Wnioskodawczyni otrzymała kwotę 46.648,22 zł przelewem na konto bankowe. Na ww. kwotę składa się:

- wkład na książeczce mieszkaniowej - 130,00 zł,
- premia gwarancyjna - 44.616,00 zł,
- odsetki za lata ubiegłe - 1.928,77 zł,
- odsetki bieżące - 3,45 zł.

Koszty operacji:

1. cesja 70 zł,
2. opłata za likwidację książeczki 30 zł.

Pismem z dnia 15.07.2010 r. Nr IPPB2/436-198/10-2/AF wezwano Wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania poprzez uzupełnienie przedstawienie zaistniałego stanu faktycznego poprzez wskazanie, czy umowa cesji oszczędnościowej książeczki mieszkaniowej miała charakter darowizny oraz jednoznaczne przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego, z uwagi na fakt, iż w złożonym wniosku Wnioskodawczyni przedstawiła dwa stanowiska. Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 20.07.2010 r. Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie pismem z dnia 22.07.2010 r., data nadania 22.07.2010 r., data wpływu 23.07.2010 r.). W uzupełnieniu do wniosku Wnioskodawczyni wskazała, iż książeczka mieszkaniowa została przekazana nieodpłatnie cesją Bank P. S.A. w P. (wzór druku cesji Wnioskodawczyni przesłała w załączeniu). Wnioskodawczyni nie zna charakteru tej cesji, z pewnością wzór cesji został ustalony pomiędzy Ministrem Finansów a Bankiem P S.A. Innych dokumentów ni...