Przeznaczenie nieruchomości firmowych na wynajem prywatny a VAT

Pytanie podatnika: Jakie skutki w podatku VAT spowoduje przeniesienie lokali użytkowych z ewidencji firmy i wynajmu w ramach działalności gospodarczej do niefirmowego wynajmu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana (...), przedstawione we wniosku z dnia 26 stycznia 2010 r. (data wpływu: 29 stycznia 2010 r.), uzupełnionym pismem z dnia 15 marca 2010 r. (data wpływu: 16 marca 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie skutków w podatku VAT wycofania lokali użytkowych ze środków trwałych w firmie i przeznaczenia ich na wynajem poza działalnością gospodarczą - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 stycznia 2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie skutków w podatku VAT wycofania lokali użytkowych ze środków trwałych w firmie i przeznaczenia ich na wynajem poza działalnością gospodarczą. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 15 marca 2010 r. (data wpływu: 16 marca 2010 r.) o doprecyzowanie zdarzenia przyszłego.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą oraz ewidencję księgową zgodnie z ustawą o rachunkowości, płacąc podatek dochodowy liniowy w wysokości 19%.

Zainteresowany jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. We wpisie do ewidencji działalności gospodarczej ma zgłoszone między innymi: obrót nieruchomościami i wynajem nieruchomości na własny rachunek.

W ewidencji środków trwałych firmy znajdują się nieruchomości: jedno mieszkanie oraz kilka lokali użytkowych, które Wnioskodawca wynajmuje w ramach działalności. Z wyjątkiem mieszkania czynsze podlegają stawce VAT 22%.

Przy nabyciu lokali użytkowych Podatnik odliczał podatek VAT. Przy wynajmie w ramach działalności gospodarczej angażowani są pracownicy, w szczególności wystawiają faktury, pilnują wpłat czynszów, kontaktują się z najemcami.

Poza firmowymi nieruchomościami, Pan (...) jest właścicielem innych nieruchomości: mieszkań oraz działek budowlanych, które nabył kilka lat temu bez zamiaru przeznaczenia ich na działalność gospodarczą. Mieszkań tych nigdy nie ujął w ewidencji środków trwałych firmy, część z nich była używana przez członków rodziny. Działki budowlane również nigdy nie zostały wprowadzone do firmowej ewidencji księgowej.

W roku 2010 Podatnik dokonuje wynajmu mieszkań nie będących środkami trwałymi w firmie (dalej: niefirmowych). Zainteresowany zgłosił do urzędu skarbowego, że wybiera opodatkowanie wynajmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Niefirmowe mieszkania zostały wpisane do odrębnego wykazu środków trwałych dla potrzeb wynajmu. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję przychodów.

W przyszłości Zainteresowany zamierza:

• sprzedać niefirmowe nieruchomości: mieszkania i działki budowlane,
• wykreślić wynajem nieruchomości i obrót nieruchomościami z zakresu działalności gospodarczej oraz przenieść wynajmowane lokale użytkowe i mieszkanie z ewidencji działalności gospodarczej, w tym z ewidencji środków trwałych firmy do ewidencji wynajmu poza działalnością gospodarczą. Lokale użytkowe Wnioskodawca dalej będzie wynajmował naliczając podatek VAT.

Ponadto w piśmie uzupełniającym z dnia 15 marca 2010 r. Pan (...) oświadczył iż:

• przekazanie lokali użytkowych nie zostanie dokonane w ramach pierwszego zasiedlenia, w rozumieniu przepisów ustawy o VAT,
• w przypadku dwóch lokali użytkowych upłynęły dwa lata od pierwszego zasiedlenia. W przypadku pozostałych lokali użytkowych jeszcze nie upłynęły dwa lata od pierwszego zasiedlenia,
• nie ponosił wydatków na ulepszenie przedmiotowych lokali użytkowych; podatek VAT potrącany był w każdym przypadku przy ich nabyciu ...