Darowizna nieruchomości hipotecznej

Pytanie podatnika: Wnioskodawca wspólnie z bratem Markiem N oraz jego żoną Mariolą N. wzięli kredyt mieszkaniowy. Za uzyskany kredyt został zakupiony dom mieszkalny wraz z działką. Ponieważ brat Wnioskodawcy wraz z żoną mają problemy ze spłatą kredytu, chcą przekazać Wnioskodawcy ww. nieruchomość wraz z zaciągniętym kredytem. Przekazanie mogłoby odbyć się w drodze darowizny. Czy należy zapłacić podatek od spadków i darowizn, czy też w związku z ustanowionymi hipotekami i zgodnie z art. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn ustanowione hipoteki zostaną potraktowane jako długi i ciężary, i podatku nie należy odprowadzać?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 30.12.2009 r. (data wpływu 31.12.2009 r.) uzupełnionym pismem na wezwanie z dnia 19.02.2010 r. Nr IPPB2/436-532/09-2/MZ (data nadania 19.02.2010 r., data doręczenia 24.02.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie umowy darowizny nieruchomości wraz z zaciągniętym kredytem dokonanej na rzecz Wnioskodawcy przez brata i bratową - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31.12.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie umowy darowizny nieruchomości wraz z zaciągniętym kredytem dokonanej na rzecz Wnioskodawcy przez brata i bratową.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu 18 marca 2008 r. Wnioskodawca wspólnie z bratem Markiem N oraz jego żoną Mariolą N. wzięli kredyt mieszkaniowy w kwocie 252.417,09 złotych. Przewidywana kwota do spłaty wraz z odsetkami wyniesie 487.362,81 złotych. Za uzyskany kredyt został zakupiony dom mieszkalny wraz z działką w G przy ul. P. Łączna wartość nieruchomości według umowy kupna-sprzedaży z marca 2008 r. wyniosła 250.000 złotych. W akcie notarialnym z dnia 20 marca 2008 r. jako właściciele nieruchomości widnieją Marek N oraz jego żona Mariola N. Na nieruchomości zostały ustanowione następujące hipoteki:

- hipoteka zwykła umowna na rzecz Powszechnej Kasy Oszczędności Bank Polski S.A. (bank udzielający kredyt mieszkaniowy) w kwocie 262.417,09 złotych,
- hipoteka umowna kaucyjna do kwoty 73.476,79 złotych jako zabezpieczenie spłaty odsetek,
- hipoteka przymusowa kaucyjna w kwocie 11.063,31 złotych na rzecz Skarbu Państwa - z tytułu zaległości z tytułu opłacania składek ZUS przez Marka N.

Na dzień dzisiejszy do spłaty pozostaje około 230.000,00 złotych tylko z tytułu zaciągniętego kredytu nie licząc odsetek. Do tej pory z własnych środków na ten cel Wnioskodawca wpłacił około 25.000,00 złotych. Ponieważ brat Wnioskodawcy wraz z żoną mają problemy ze spłatą kredytu, chcą przekazać Wnioskodawcy ww. nieruchomość wraz z zaciągniętym kredytem. Przekazanie mogłoby odbyć się w drodze darowizny.

Pismem z dnia 19.02.2010 r. Nr IPPB2/436-532/09-2/MZ wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku poprzez:

- Przedstawienie własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego, które winno być powiązane z przedstawionym zdarzeniem przyszłym.
- Uzupełnienie wniosku w zakresie określenia: w jakiej formie nastąpi przekazanie przez brata i bratową na rzecz Wnioskodawcy nieruchomości wraz z zaciągniętym kredytem. (w przedstawionym we wniosku zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca stwierdził, iż przekazanie mogłoby odbyć się w drodze darowizny).

Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie informując, iż:

Brat wraz z żoną przekazaliby Wnioskodawcy dom mieszkalny wraz z działką w drodze darowizny. Umowa darowizny będzie sporządzona w formie aktu notarialnego. Nieruchomość obciążona jest następującymi hipotekami:

- hipoteką zwykła umowną na rzecz P S.A. (bank udzielający kredyt mieszkaniowy) w kwocie 262.417,09 złotych,
- hipoteka umowna kaucyjna do kwoty 73.476,79 złotych jako zabezpieczenie odsetek,
- hipoteka przymusowa kaucyjna w kwocie 11.063,31 złotych na rzecz Skarbu Państwa - z tytułu zaległości z tytułu opłacania składek ZUS przez Marka N.

Łączna kwota ustanowionych hipotek wynosi 246.957,19 złotych. Wartość nieruchomości wpisana do aktu notarialnego wynosi 250.000,00 złotych. Ustanowione hipoteki, które są długami, przewyższają zatem wartość nieruchomości.

Ponadto Wnioskodawca przedstawił własne stanowisko w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy należy zapłacić podatek od spadków i darowizn, czy też w związku z ustanowionymi hipotekami i zgodnie z art. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn ustanowione hipoteki zostaną potraktowane jako długi i ciężar...