Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne od dochodu uzyskanego za granicą płaconych do ZUS.
Pytanie: Wmaju 2008 r. mój pracodawca oddelegował mnie do pracy do oddziału firmy wNiemczech. Wynagrodzenie za ten okres opodatkowane jest wNiemczech, natomiast składki ubezpieczenia społecznego izdrowotnego płacone są wPolsce do ZUS. Czy składki te będą podlegały odliczeniu od dochodu ipodatku zapłaconego wPolsce (do maja byłem zatrudniony wPolsce)?
Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody pracowników polskiej firmy delegowanych do pracy w Niemczech będą podlegały opodatkowaniu w Niemczech, jeżeli wynagrodzenie będzie wypłacane przez niemiecki oddział polskiej firmy lub gdy okres pracy w Niemczech przekroczy 183 dni w roku.
Zgodnie z Rozporządzeniem (EWG) Rady Numer 1408/71 z 14 czerwca 1971 r. dotyczącym stosowania systemów zabezpieczenia społecznego do pracowników najemnych, osób pracujących na własny rachunek oraz do członków ich rodzin przemieszczających się w granicach Wspólnoty, jeżeli przewidywany czas wykonywania pracy poza granicami kraju nie przekracza dwunastu miesięcy, pracownik będzie podlegał przepisom ubezpieczeniowym kraju, w którym siedzibę ma pracodawca.
Tak więc w zgodzie z powyższymi przepisami, w praktyce często spotykamy się z sytuacją, że dochody za pracę wykonywaną w Niemczech będą opodatkowane w Niemczech a składki ubezpieczeniowe od tych dochodów będą odprowadzane do polskiego systemu ubezpieczeniowego.
Jak stanowi umowa polsko-niemiecka, dochody osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce, które są opodatkowane w Niemczech, są zwolnione od podatku w Polsce, jednak do pozostałych dochodów należy zastosować stawkę, która byłaby zastosowana, gdyby dochody te nie podlegały zwolnieniu. Jest to tak zwana metoda wyłączenia z progresją, która obowiązuje w większości umów, które Polska zawarła z krajami europejskimi.
Podatnicy, jak również płatnicy, mają wątpliwości, czy opłacone w ZUS składki ubezpieczeniowe od zagranicznych dochodów, niepodlegających opodatkowaniu w Polsce, można odliczyć od dochodu i podatku płaconego w Polsce z tytułu pozostałych dochodów.
Wątpliwości, niestety, mają również organy podatkowe wydając w tej kwestii sprzeczne interpretacje. Zgodnie z interpretacją Urzędu Skarbowego w Zawierciu z 1 lutego 2007 r. (sygnatura PDFNII/415-37/06/1/JGN/07) dotyczącej możliwości odliczenia składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego pobranych od dochodów uzyskanych na Węgrzech (do których również ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją) Urząd stwierdza:
Stosownie do treści art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgo...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Kwota wolna od podatku wzrośnie do 60 tys. zł? Tak, ale…
- Estoński CIT po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o.
- Usprawiedliwiona nieobecność pracownika a koszty kwalifikowane ulgi B+R - interpretacja ogólna MF
- Zaliczki na dywidendę w estońskim CIT
- Podatek minimalny, akcyza a samochód osobowy
- Wybór estońskiego CIT w trakcie roku - interpretacja ogólna MF
- Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy użyczenia
- MF o podatku minimalnym
- Skutki w PIT przekazania synowi przedsiębiorstwa w formie darowizny
- MF: Podwyższenie kwoty wolnej do 60 tys. zł? Tak, ale...