Rozliczenie roczne - Składki na ubezpieczenie zdrowotne w rozliczeniu rocznym

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje możliwość pomniejszenia podatku o kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne. Przypomnijmy dokładną treść przepisu:

"Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. Nr 210, Poz. 2135):

1) opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

2) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

- obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

3. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.”

Przepis jest prosty, ale jak zwykle problemy interpretacyjne pojawiają się w sytuacjach szczególnych. Prezentujemy kilka takich sytuacji w pytaniach i odpowiedziach

Zaległe składki ze zlikwidowanej działalności

1. Podatnik w roku 2004 zlikwidował działalność gospodarczą. W roku 2005, nie prowadząc już działalności i osiągając przychody z umowy o pracę zapłacił zaległe składki na ubezpieczenie zdrowotne za niektóre miesiące 2004 r. Powstaje pytanie - czy podatnik może w rozliczeniu rocznym pomniejszyć podatek o zapłacone skł...