Opodatkowanie marynarzy zatrudnionych w Danii

Pytanie: Od 2003 r. pracuję jako marynarz, pływam pod duńską banderą. Mieszkam w Polsce i nie osiągam innych dochodów. Do tej pory rozliczałem się z uzyskanych dochodów w Polsce, stosując metodę proporcjonalnego odliczenia. Słyszałem jednak, że marynarze pracujący w Danii nie muszą w ogóle rozliczać się w Polsce. Czy to prawda?

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych osoby mieszkające w Polsce podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że podlegają obowiązkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodów, również tych uzyskanych z zagranicy. Opodatkowanie dochodów zagranicznych w Polsce odbywa się jednak z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z umowami dochody marynarzy podlegają opodatkowaniu w kraju, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

W sytuacji kiedy osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z umową podlega opodatkowaniu w drugim kraju mamy do czynienia z podwójnym opodatkowaniem, ponieważ ta osoba podlega opodatkowaniu od tego samego dochodu w dwóch krajach: w Polsce z tytułu miejsca zamieszkania i za granicą z tytułu źródła uzyskania dochodów.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają przepisy mające na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania. W większości przypadków stosowana jest jedna z dwóch metod: wyłączenia z progresją bądź proporcjonalnego odliczenia.
W przypadku metody wyłączenia z progresją dochód zagraniczny jest zwolniony od podatku w Polsce, jednak jego wysokość ma wpływ na ustalenie stopy podatku od pozostałych dochodów.

W metodzie proporcjonalnego odliczenia dochód zagraniczny podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak polski podatek można pomniejszyć o podatek zapłacony za granicą (odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą).

Uniknięcie podwójnego opodatkowania odbywa się zazwyczaj poprzez zastosowanie jednej z tych dwóch metod, jednak w przypadku dochodów uzyskiwanych przez marynarzy zatrudnionych przez duńskie firmy obowiązuje szczególny sposób uniknięcia podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z art. 14 ust. 3 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U z 2003 r., Nr ...