Skutki podatkowe umorzenia odsetek w ugodzie z bankiem

Umorzenie (redukcja) odsetek oraz kosztów w ugodzie zawartej między bankiem a spadkobiercą kredytobiorcy, dokonane pod warunkiem spłaty zadłużenia głównego w sposób określony w tej ugodzie, oznacza otrzymanie przez spadkobiercę kredytobiorcy - po dokonaniu wspomnianej spłaty - nieodpłatnego świadczenia, które jest przychodem w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

O co toczył się spór?

Podatniczka złożyła wniosek o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej. We wniosku podała, że w spadku po zmarłych rodzicach (w 2000 r. i w 2006 r.) odziedziczyła dwa niespłacone kredyty. W 2007 r. podatniczka zawarła z bankiem ugodę, na mocy której dokonała jednorazowej spłaty kapitału i kosztów w łącznej kwocie 47.222,92 zł, została zwolniona z odsetek karnych w kwocie 80.216,55 zł oraz bank umorzył część kosztów w kwocie 1.435,75 zł. W 2008 r. podatniczka otrzymała od banku PIT-8C, w którym bank wykazał redukcję odsetek z tytułu ugody w kwocie 80.218,55 zł i w poz. 36 z tytułu umorzenia kosztów w kwocie 1.435,74 zł, jako przychód z innych źródeł.

Podatniczka chciała wiedzieć, czy uzyskując przysporzenie z tytułu redukcji odsetek i umorzenia kosztów na skutek zmiany warunków umowy kredytowej przez bank należy zapłacić podatek dochodowy.

W ocenie podatniczki, umorzenie odsetek karnych i kosztów z powodu zmiany umowy kredytowej nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dyrektor izby skarbowej, wydający interpretację podatkową w imieniu ministra finansów uznał interpretację podatniczki za nieprawidłową. W uzasadnieniu interpretacji wskazał, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są podatkowo obojętne. Przychód pojawia po stronie kredytobiorcy w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu lub jego części, wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie (przychód). Zgodnie z zawartą z bankiem ugodą, w zamian za jednorazową spłatę kapitału kredytu zaciągniętego przez spadkodawców bank zredukował odsetki karne i umorzył część kosztów, co oznacza, że bank naliczył podwyższone odsetki karne.

W konsekwencji organ podatkowy uznał, że umorzenie odsetek karnych i części kosztów stanowi dla podatniczki świadczenie nieodpłatne stanowiące przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r., nr 51, poz. 307, z późn. zm.; dalej: u.p.d.o.f.), podlegający podatkowaniu, a także wykazaniu w zeznaniu podatkowym, na podstawie art. 45 ust. 1 u.p.d.o.f. Momentem uzyskania przychodu, zgodnie z art. 11 ust. 1 u.p.d.o.o.f. jest moment dokonania umorzenia.

...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »