Kontrole w 2007 - transakcje internetowe na cenzurowanym

W marcu ubiegłego roku mogłem w materiale„Co nam skontrolują” przedstawić zagadnienia, pozostające w obszarze szczególnego zainteresowania fiskusa. W tym roku, po raz kolejny, ministerstwo udostępniło na swoich stronach zestawienie tych tematów, które będą przedmiotem zainteresowania kontrolujących w roku 2007.

Z lektury dokumentu „Zadania dla urzędów kontroli skarbowej na rok 2007” wynika, że główne problemy pozostają w zasadzie niezmienione. Podkreślają to zresztą we wstępie sami autorzy opracowania. Jednak są i elementy nowe. Uwagę zwraca np. fragment dotyczący konieczności zintensyfikowania kontroli transakcji przeprowadzanych w Internecie. Fiskus zauważył, że coraz większa część obrotu dokonywana jest za pośrednictwem elektronicznych platform transakcyjnych i postanowił śmielej wkroczyć w ten obszar. To może oznaczać spore kłopoty - istniejące prawo podatkowe prawie zupełnie ignoruje realia e-gospodarki.

Opisowe potraktowanie „Zadań...” nie miałoby większego sensu. Dlatego cytuję poniżej dokument w całości.

Zadania dla urzędów kontroli skarbowej na rok 2007

Warszawa, styczeń 2007 r.

Wstęp

Zadania dla urzędów kontroli skarbowej na rok 2007 są w znacznej części kontynuacją zadań wyznaczonych w roku 2006. W związku z powyższym, w niniejszym dokumencie powtórzone bądź podkreślone zostały jedynie najważniejsze postulaty oraz dodane ewentualne zmiany lub uzupełnienia. Realizacja zadań rozpoczętych w latach wcześniejszych, powinna uwzględniać takie czynniki jak zmienna sytuacja gospodarcza, zmiany obowiązującego prawa oraz zdobyta wiedza i doświadczenie.

1. Priorytety kontroli skarbowej w 2007 r.

Do priorytetowych zadań kontroli skarbowej w 2007 r. będą należały przede wszystkim:

- zwalczanie przestępstw „karuzelowych" w podatku od towarów i usług zarówno w obrocie krajowym jak i wewnątrzwspólnotowym,
- kontrole dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów,
- kontrole zwolnień podatkowych,
- kontrole w zakresie obrotu towarowego z zagranicą, kontrole gospodarowania majątkiem Skarbu Państwa, w tym procesów prywatyzacyjnych,
- współpraca z innymi służbami państwowymi zwalczającymi przestępczość podatkową, finansową a także działalność na szkodę instytucji państwowych i samorządowych,
- skuteczne wykorzystanie Informatycznego Systemu Wspomagania Kontroli Skarbowej „ISKOS",
- doskonalenie systemu analizy obszarów wysokiego ryzyka wystąpienia nieprawidłowości, jak również systemu analizy efektów działań urzędów kontroli skarbowej.

2. Podstawowe kryteria oceny działań kontroli skarbowej w 2007 r.

Rezultaty działań kontroli skarbowej będą oceniane wg następujących kryteriów:

- skala wykrytych nieprawidłowości,
- wykrywanie luk systemowych i nowych mechanizmów powstawania nieprawidłowości oraz możliwość sformułowania na tej podstawie postulatów zmian legislacyjnych zapobiegających tym zjawiskom (wnioski de lege ferenda),
- innowacyjność działań i prac analitycznych, rozpowszechnianie dobrych praktyk,
- podnoszenie efektywności i skuteczności kontroli skarbowej, przy jednoczesnym skróceniu czasu jej trwania i zminimalizowaniu jej uciążliwości dla kontrolowanego podmiotu,
- oddziaływania wspomagającego zachowanie zasad uczciwej konkurencji i przestrzeganie przepisów prawa (efekt prewencyjny).

3.  Wybrane zagadnienia związane z funkcjonowaniem kontroli skarbowej w 2007 r.

3.1.  Działalność analityczne i typowanie podmiotów do kontroli

Metody analizy obszarów szczególnie narażonych na występowanie negatywnych zjawisk i typowania podmiotów do kontroli będą w 2007 r. ulegać ewolucyjnej zmianie związanej z wdrażaniem w urzędach kontroli skarbowej informatycznego systemu wspomagania kontroli skarbowej ISKOS. Obok dotychczas stosowanych metod i źródeł informacji możliwe i konieczne będzie wykorzystanie nowoczesnych narzędzi i baz danych zawartych w tym systemie.

Przy doborze podmiotów do kontroli rosnące znaczenie powinny odgrywać wnioski i informacje otrzymywane od komórek wywiadu skarbowego, Generalnego Inspektora Informacji Finansowej oraz od innych organów spoza resortu finansów (np. prokuratury, policji, CBS, ABW, CBA).

3.2. Ocena efektów pracy kontroli skarbowej

Wprowadzenie nowych mierników oceny efektywności pracy urzędów kontroli skarbowej wymusza stałe monitorowanie przebiegu postępowań odwoławczych, sposobu rozpatrzenia skarg przez WSA i NSA oraz wpłat i zwrotów dokonanych w wyniku ustaleń kontroli skarbowej.

Przy ocenie rezultatów pracy kontroli skarbowej, oprócz wymiernych wskaźników w postaci wpływów budżetowych, należy mieć również na uwadze korzyści płynące z działań wspierających uczciwą konkurencję i ze zwalczania niezgodnych z prawem praktyk w działalności gospodarczej.

3.3. Kontrole w zakresie podatku od towarów i usług

Wyjątkowe znaczenie podatku od towarów i usług dla budżetu państwa (w 2005 r. stanowił on około 64 % dochodu) przy jednocześnie największej skali stwierdzonych nieprawidłowości (w 2005 r. około 80 % ogółu ustaleń podatkowych kontroli skarbowej) powodują, że podatek ten musi stanowić obszar wzmożonego zainteresowania i aktywności kontroli skarbowej.

Szczególnie istotny wydaje się w tym aspekcie handel pomiędzy krajami członkowskimi UE. Swobodny przepływ towarów na całym obszarze Unii w połączeniu z nadal istniejącymi barierami prawno-administracyjnymi, na jakie napotykają służby kontrolne krajów członkowskich...