Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne od dochodu uzyskanego za granicą.

Pytanie: W maju 2007 r. mój pracodawca oddelegował mnie do pracy do oddziału firmy w Niemczech. Wynagrodzenie za ten okres opodatkowane jest w Niemczech, natomiast składki ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego płacone są w Polsce do ZUS. Czy składki te będą podlegały odliczeniu od dochodu i podatku zapłaconego w Polsce (do maja byłem zatrudniony w Polsce)?

Zgodnie z polsko – niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania dochody pracowników polskiej firmy delegowanych do pracy w Niemczech będą podlegały opodatkowaniu w Niemczech jeżeli wynagrodzenie będzie wypłacane przez niemiecki oddział polskiej firmy, lub gdy okres pracy w Niemczech przekroczy 183 dni w roku.

Zgodnie z Rozporządzeniem (EWG) Rady Numer 1408/71 z dnia 14 czerwca 1971 r. dotyczącym stosowania systemów zabezpieczenia społecznego do pracowników najemnych, osób pracujących na własny rachunek oraz do członków ich rodzin, przemieszczających się w granicach Wspólnoty, jeżeli przewidywany czas wykonywania pracy poza granicami kraju nie przekracza dwunastu miesięcy pracownik będzie podlegał przepisom ubezpieczeniowym kraju, w którym siedzibę ma pracodawca.

Tak więc w zgodzie z powyższymi przepisami w praktyce często spotykamy się z sytuacją, że dochody za pracę wykonywaną w Niemczech będą opodatkowane w Niemczech a składki ubezpieczeniowe od tych dochodów będą odprowadzane do polskiego systemu ubezpieczeniowego.

Jak stanowi umowa polsko – niemiecka dochody osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce, które są opodatkowane w Niemczech są zwolnione od podatku w Polsce, jednak do pozostałych dochodów należy zastosować stawkę, która byłaby zastosowana gdyby dochody te nie podlegały zwolnieniu. Jest to tak zwana metoda wyłączenia z progresją, która obowiązuje w większości umów, które Polska zawarła z krajami europejskimi.

Podatnicy jak również płatnicy mają wątpliwości czy opłacone w ZUS składki ubezpieczeniowe od zagranicznych, niepodlegających opodatkowaniu w Polsce można odliczyć od dochodu i podatku płaconego w Polsce z tytułu pozostałych dochodów.

Wątpliwości niestety mają również organy podatkowe wydając w tej kwestii sprzeczne interpretacje. Zgodnie z interpretacją Urzędu Skarbowego w Zawierciu z dnia 01.02.2007 r. (sygnatura PDFNII/415-37/06/1/JGN/07) dotyczącej możliwości odliczenia składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego pobranych od dochodów uzyskanych na Węgrzech (do których również ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją) Urząd stwierdza:

“Stosownie do treści art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód usta...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »