Impreza firmowa i koszty uzyskania przychodów

Organizując imprezę w firmie, pracodawcy często liczą na możliwość zaliczenia wydatków z nią związanych do kosztów uzyskania przychodów. Na temat tego, czy jest to dopuszczalne pojawiało się wiele sprzecznych opinii. Z jednaj strony, że jest to możliwe pod warunkiem zachowania pewnych wymogów co do charakteru imprezy i sposobu jej finansowania, a z drugiej - że w żadnym wypadku impreza taka nie może zostać ujęta w koszty. W końcu Ministerstwo Finansów wydało w tej sprawie pismo, które miało ujednolicić interpretację odnośnych przepisów, ale przedstawiona w nim argumentacja nie została przyjęta przez wszystkie urzędy skarbowe. Jak zatem kształtują się stanowiska w tej kwestii?

Przypomnijmy, aby móc zakwalifikować dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów, musi on spełniać dwa warunki:

1. musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów tak, by przynosiło ono przychody w przyszłości oraz
2. nie może dać się zakwalifikować do grupy wydatków nieuznanych przez ustawy dochodowe za koszty uzyskania przychodu.

Podstawową kwestią jest zatem istnienie związku między poniesionym wydatkiem a prowadzoną działalnością gospodarczą oraz to, czy wydatek ten ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Co istotne, związek z przychodem może mieć także charakter pośredni, pod warunkiem, że zostanie wykazane, że koszty zostały racjonalnie poniesione w celu uzyskania przychodu. Pierwszym elementem, na który należy zwrócić uwagę rozważając możliwość zaliczenia do kosztów imprezy w firmie jest więc możliwość uargumentowania przed urzędem skarbowym jej wpływu na osiągany przychód.

Przez długi czas organy podatkowe wykluczały możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na zorganizowanie imprez w firmie tłumacząc to faktem, że wydatki te trudno jest uznać za racjonalne i gospodarczo uzasadnione oraz że ich celem jest przede wszystkim rozrywka, a nie zwiększenie przychodów pracodawcy. Przełomem w tej kwestii było pismo Departamentu Podatków Pośrednich Ministerstwa Finansów (nr PB3/GN-8213-298/05/1680), które w sposób wyraźny dopuściło zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków na zorganizowanie imprez integracyjnych czy okolicznościowych dla pracowników, pod warunkiem jednak, że finansowane one będą ze środków obrotowych firmy. Według ministerstwa, wydatki te są związane z prowadzoną przez podatnika działalnością oraz mają na celu poprawę atmosfery pracy i zintegrowanie pracowników z pracodawcą (podatnikiem), a przez to zwiększenie efektywności pracy. Są one wówczas traktowane jako tzw. koszt pracowniczy pośredni, obok kosztów bezpośrednio wynikających z zatrudnienia, takich jak wynagrodzenie zasadnicze, za godziny nadliczbowe, premie, diety itp.

Niestety, urzędy skarbowe nie zawsze akceptują tą tezę powołując się na to, że pismo Ministerstwa Finansów nie ma żadnej mocy prawnej, bo...