Nienależny podatek od dofinansowania do okularów a obowiązki płatnika

Jeżeli pracodawca jako płatnik nienależnie pobrał zaliczki od wypłaconego pracownikom zwrotu kosztów za zakup okularów, wówczas zwolnienie uwzględni dopiero w rocznej informacji PIT-11, PIT-40 przygotowanej dla pracownika i właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Płatnik wtedy pomniejszy kwotę przychodu uzyskanego przez pracownika o wartość zwolnienia i wykaże zaliczki pobrane w ciągu roku, łącznie z zaliczkami od świadczeń zwolnionych, które odprowadził do urzędu skarbowego - wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 08.08.2011 r., sygn. ILPB1/415-669/11-6/AG.

We wniosku o interpretację podatnik wyjaśnił, że zgodnie z wymogami rozporządzenia MPiPS z dnia 1 grudnia 1998 r. w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe, zapewnia zwrot kosztów za okulary korygujące wzrok wszystkim pracownikom, którzy użytkują w czasie pracy monitor ekranowy przez co najmniej połowę dobowego wymiaru czasu pracy. Do grudnia 2010 roku, zwrotu powyższych kosztów dokonywano na podstawie faktury wystawionej na pracownika, który to zwrot, w myśl obowiązujących przepisów korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

W dniu 20 grudnia 2010 r. Minister Finansów pismem o sygnaturze DD3/033/179/CRS/10/PK-1244, z urzędu zmienił interpretację indywidualną z dnia 1 lipca 2009 r. Nr IPPB2/415-274/09-4/JB, wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w zakresie zwrotu kosztów zakupu okularów korekcyjnych. Uznał, że zwolnieniem z podatku dochodowego nie jest objęta kwota, jaką zakład pracy wypłaca pracownikowi tytułem zwrotu kosztów zakupu okularów korekcyjnych na podstawie faktury wystawionej na pracownika.

W związku ze zmianą ww. interpretacji podatnik w okresie od stycznia 2011 r. do marca 2011 r. w przypadkach zwrotu kosztów z faktury wystawionej na pracownika, doliczał stosowną kwotę do przychodów ze stosunku pracy oraz obliczał i wpłacał zaliczkę na podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 32 i 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast w przypadkach zwrotu kosztów z faktury wystawionej na jego firmę, stosował zwolnienie.

W dniu 16 marca 2011 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną, dotyczącą zwolnień z PIT świadczeń związanych z zapewnieniem pracownikom okularów korygujących wzrok podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego (sygn. DD3/033/30/CRS/11795). W interpretacji tej stwierdzono, że obie wyżej opisane formy zapewnienia przez pracodawcę okularów korygujących wzrok (tj. faktura wystawiona na pracownika i faktura wystawiona na zakład pracy) - jako zgodne z przepisami powołanego rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej - uprawniają do zastosowania zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik chciał ...