[28.11.2022] Szkolenie on-line: Podatek u źródła (WHT) z uwzględnieniem zmian wprowadzonych Polskim Ładem

Polskie podmioty, dokonując zakupu od firm z zagranicy, niejednokrotnie są zobowiązane jako płatnik potrącić podatek od wynagrodzenia i odprowadzić go do urzędu skarbowego. Obowiązek ten wynika zarówno z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, jak i z ustaw o podatku dochodowym. Jest to tak zwany podatek u źródła (ang. withholding tax).

Zastosowanie tych przepisów rodzi szereg problemów dotyczących rodzaju i wartości transakcji, stawki podatku, stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania czy rodzaju i zakresu informacji przekazywanych administracji podatkowej. Sytuację komplikuje fakt, że przepisy ulegają ciągłym i zasadniczym zmianom. Rewolucyjne zmiany w podatku u źródła weszły w życie 1 stycznia 2022 r. W szkoleniu uwzględniamy te zmiany oraz podajemy przykłady ich zastosowania.

 

Szczegółowe informacje i formularz zgłoszeniowy

 

Program szkolenia

 

  1. Istota i zakres podatku u źródła
    • Siedziba lub miejsce zamieszkania podatnika
    • Definicja płatnika dla celów podatku u źródła
    • Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy
    • Dochody osiąganie na terytorium Polski
  2. Podstawa prawna
    • Konwencja modelowa OECD
    • Ustawy o CIT i o PIT
    • Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (zasady stosowania)
  3. Zasady opodatkowania podatkiem u źródła
    • Zasady obliczenia i poboru podatku u źródła
    • Możliwości "ubruttowienia" należności
    • Certyfikat rezydencji oraz oświadczenia niezbędne do prawidłowego rozliczenia podatku u źródła
    • Definicja wypłaty
    • Wynagrodzenie płatnika (klauzula gross-up)
    • Instytucja uprawnionego odbiorcy beneficial owner
    • Szczególne regulacje dotyczące opodatkowania podatkiem u źródła podmiotów powiązanych
    • Praktyczne problemy związane z rozliczeniem podatku u źródła w przypadku usług Google, Facebook itp.
    • Kursy walut i ich znaczenie dla rozliczenia podatku u źródła
  4. Przedmiot opodatkowania
    1. Odsetki
      • Definicja (odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki od zobowiązań, odsetki karne)
      • Cash pooling
      • Stawki podatkowe
      • Zasady zwolnienia odsetek z podatku u źródła na podstawie ustaw podatkowych
      • Opodatkowanie odsetek podatkiem u źródła na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
    2. Należności licencyjne, prawa autorskie, prawa patentowe, prawa do użytkowania urządzeń, know-how i inne należności bierne
      • Dzieło literackie, artystyczne i naukowe
      • Znaki towarowe
      • Know-how
      • Licencje na programy komputerowe
      • Prawa do używania praw autorskich
      • Licencje do emisji programów telewizyjnych oraz audycji radiowych
      • Użytkowanie urządzenia przemysłowego
      • Odszkodowania z tytułu naruszeń
      • Stawka podatkowa,
      • Zasady stosowania zwolnień
      • Opodatkowanie licencji na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
    3. Dywidendy
      • Definicja
      • Zaliczka na poczet dywidend
      • Umorzenie udziałów i akcji
      • Warunki stosowania zwolnienia
    4. Usługi niematerialne
      • Definicja pojęcia
      • Usługi doradcze
      • Usługi księgowe
      • Usługi badania rynku
      • Usługi prawne
      • Usługi reklamowe
      • Usługi zarządzania i kontroli
      • Usługi rekrutacji i pozyskania personelu
      • Udzielanie poręczeń i gwarancji
      • Świadczenia o podobnym charakterze - definicja pojęcia oraz zasady stosowania
    5. Działalność widowiskowa, rozrywkowa i sportowa
    6. Działalność przedsiębiorstw żeglugi morskiej i powietrznej w tym podatek u źródła od biletów lotniczych
    7. Należności wypłacane na rzecz osób fizycznych
    8. Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
      • WHT w przypadku pracy najemnej
      • Opodatkowanie WHT dyrektorów, członków zarządów oraz rad nadzorczych
      • Podatek u źródła od zysków kapitałowych.
      • Opodatkowanie zysków przedsiębiorstw
      • Opodatkowanie sportowców i artystów
      • Pozostałe zasady
  5. Projekt objaśnień oraz zapowiedź objaśnień w zakresie podatku u źródła i jego znaczenie dla rozliczeń WHT
  6. Należyta staranność w podatku u źródła
    • Obowiązek stosowania należytej staranności
    • Pojęcie należytej staranności
    • Czynności, jakie trzeba podjąć, aby dochować należytej staranności
    • Konsekwencje braku dochowania należytej staranności
  7. Pojęcie rzeczywistej działalności gospodarczej - metody weryfikacji
  8. Definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner) i jej znaczenie w prawidłowym rozliczeniu podatku u źródła
    • Definicja pojęcia
    • Zakres stosowania
    • Metody weryfikacji kontrahenta
    • Test rzeczywistego właściciela
    • Obowiązki ustawowe składania oświadczenia
    • Konsekwencje braku weryfikacji kontrahenta
  9. Certyfikaty rezydencji
    • Zasady obowiązujące przed pandemią COVID
    • Zasady obowiązujące w czasie pandemii (Tarcza COVID)
    • Regulacje obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. (Polski Ład)
    • Wersja elektroniczna certyfikatu rezydencji
  10. Zwolnienia od poboru WHT od odsetek i dyskonta od listów zastawnych i obligacji
  11. Podatek u źródła za obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR)
  12. Stosowanie klauzuli look-through approach
  13. Obowiązki dokumentacyjne
    • Deklaracja
    • Informacje IFT
    • Pozostałe obowiązki dokumentacyjne
  14. Sankcje za nieprawidłowe rozliczenie podatku u źródła
    • Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
    • Kodeks karny skarbowy - zasady przypisania winy osobie odpowiedzialnej oraz wysokość sankcji karnej
    • Stosowanie stawek podstawowych oraz naliczanie odsetek
    • Sankcje karne skarbowe w przypadku pay and refund z uwzględnieniem zmian od 2022 roku (Polski Ład)
  15. Zasady zaliczania WHT zapłaconego przez podmioty polskie za granicą
  16. Mechanizm pay and refund - zmiana zakresu i zasad stosowania zwolnień oraz niższych stawek w podatku u źródła - znaczenie limitu 2 mln zł - z uwzględnieniem zmian wprowadzonych Polskim Ładem
    • Mechanizm pay and refund
    • Zmiana zakresu stosowania mechanizmu od 2022 roku (należności bierne, podmioty powiązane, dywidendy zagraniczne)
    • Kryterium podmiotowe i kwotowe
    • Typ płatności
    • Znaczenie powiązań pomiędzy podmiotami
    • Beneficjent rzeczywisty - ograniczenie obowiązku badania do wymogów ustawowych
    • Zasady liczenia limitu 2 mln zł
    • Opinia o stosowaniu preferencji z poboru podatku u źródła (rozszerzenie zakresu stosowania)
    • Oświadczenie płatnika (nowe zasady podpisywania i składania)
    • Zasady ubiegania się o zwrot podatku pobranego przez płatnika
    • Odpowiedzialność karna
  17. Zmiany w podatku u źródła wprowadzone Polskim Ładem
    • Zmiany w mechanizmie pay and refund
    • Doprecyzowanie definicji rzeczywistego właściciela
    • Przesłanka rzeczywistej działalności gospodarczej
    • Kryterium należytej staranności
    • Uzależnienie wymogów proceduralnych od wymogów materialnych
    • Posługiwanie się kopią certyfikatu rezydencji
    • Podatek u źródła w przypadku zakładu
    • Pozostałe zmiany

 

Szczegółowe informacje i formularz zgłoszeniowy

 

Wszystkie artykuły z tego działu »