11.05.2022

Polskie podmioty, dokonując zakupu od firm z zagranicy, niejednokrotnie są zobowiązane jako płatnik potrącić podatek od wynagrodzenia i odprowadzić go do urzędu skarbowego. Obowiązek ten wynika zarówno z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, jak i z ustaw o podatku dochodowym. Jest to tak zwany podatek u źródła (ang. withholding tax).

Zastosowanie tych przepisów rodzi szereg problemów dotyczących rodzaju i wartości transakcji, stawki podatku, stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania czy rodzaju i zakresu informacji przekazywanych administracji podatkowej. Sytuację komplikuje fakt, że przepisy ulegają ciągłym i zasadniczym zmianom. Rewolucyjne zmiany w podatku u źródła weszły w życie 1 stycznia 2022 r. W szkoleniu uwzględniamy te zmiany oraz podajemy przykłady ich zastosowania.

Szczegółowe informacje i formularz zgłoszeniowy

Program szkolenia

1. Istota i zakres podatku u źródła
   • Siedziba lub miejsce zamieszkania podatnika
   • Definicja płatnika dla celów podatku u źródła
   • Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy
   • Dochody osiąganie na terytorium Polski
2. Podstawa prawna
   • Konwencja modelowa OECD
   • Ustawy o CIT i o PIT
   • Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (zasady stosowania)
3. Zasady opodatkowania podatkiem u źródła
   • Zasady obliczenia i poboru podatku u źródła
   • Możliwości "ubruttowienia" należności
   • Certyfikat rezydencji oraz oświadczenia niezbędne do prawidłowego rozliczenia podatku u źródła
   • Definicja wypłaty
   • Wynagrodzenie płatnika (klauzula gross-up)
   • Instytucja uprawnionego odbiorcy beneficial owner
   • Szczególne regulacje dotyczące opodatkowania podatkiem u źródła podmiotów powiązanych
   • Praktyczne problemy związane z rozliczeniem podatku u źródła w przypadku usług Google, Facebook itp.
   • Kursy walut i ich znaczenie dla rozliczenia podatku u źródła
4. Przedmiot opodatkowania
   1. Odsetki
      • Definicja (odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki od zobowiązań, odsetki karne)
      • Cash pooling
      • Stawki podatkowe
      • Zasady zwolnienia odsetek z podatku u źródła na podstawie ustaw podatkowych
      • Opodatkowanie odsetek podatkiem u źródła na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
   2. Należności licencyjne, prawa autorskie, prawa patentowe, prawa do użytkowania urządzeń, know-how i inne należności bierne
      • Dzieło literackie, artystyczne i naukowe
      • Znaki towarowe
      • Know-how
      • Licencje na programy komputerowe
      • Prawa do używania praw autorskich
      • Licencje do emisji programów telewizyjnych oraz audycji radiowych
      • Użytkowanie urządzenia przemysłowego
      • Odszkodowania z tytułu naruszeń
      • Stawka podatkowa,
      • Zasady stosowania zwolnień
      • Opodatkowanie licencji na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
   3. Dywidendy
      • Definicja
      • Zaliczka na poczet dywidend
      • Umorzenie udziałów i akcji
      • Warunki stosowania zwolnienia
   4. Usługi niematerialne
      • Definicja pojęcia
      • Usługi doradcze
      • Usługi księgowe
      • Usługi badania rynku
      • Usługi prawne
      • Usługi reklamowe
      • Usługi zarządzania i kontroli
      • Usługi rekrutacji i pozyskania personelu
      • Udzielanie poręczeń i gwarancji
      • Świadczenia o podobnym charakterze - definicja pojęcia oraz zasady stosowania
   5. Działalność widowiskowa, rozrywkowa i sportowa
   6. Działalność przedsiębiorstw żeglugi morskiej i powietrznej w tym podatek u źródła od biletów lotniczych
   7. Należności wypłacane na rzecz osób fizycznych
   8. Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
      • WHT w przypadku pracy najemnej
      • Opodatkowanie WHT dyrektorów, członków zarządów oraz rad nadzorczych
      • Podatek u źródła od zysków kapitałowych.
      • Opodatkowanie zysków przedsiębiorstw
      • Opodatkowanie sportowców i artystów
      • Pozostałe zasady
5. Projekt objaśnień oraz zapowiedź objaśnień w zakresie podatku u źródła i jego znaczenie dla rozliczeń WHT
6. Należyta staranność w podatku u źródła
   • Obowiązek stosowania należytej staranności
   • Pojęcie należytej staranności
   • Czynności, jakie trzeba podjąć, aby dochować należytej staranności
   • Konsekwencje braku dochowania należytej staranności
7. Pojęcie rzeczywistej działalności gospodarczej - metody weryfikacji
8. Definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner) i jej znaczenie w prawidłowym rozliczeniu podatku u źródła
   • Definicja pojęcia
   • Zakres stosowania
   • Metody weryfikacji kontrahenta
   • Test rzeczywistego właściciela
   • Obowiązki ustawowe składania oświadczenia
   • Konsekwencje braku weryfikacji kontrahenta
9. Certyfikaty rezydencji
   • Zasady obowiązujące przed pandemią COVID
   • Zasady obowiązujące w czasie pandemii (Tarcza COVID)
   • Regulacje obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. (Polski Ład)
   • Wersja elektroniczna certyfikatu rezydencji
10. Zwolnienia od poboru WHT od odsetek i dyskonta od listów zastawnych i obligacji
11. Podatek u źródła za obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR)
12. Stosowanie klauzuli look-through approach
13. Obowiązki dokumentacyjne
    • Deklaracja
    • Informacje IFT
    • Pozostałe obowiązki dokumentacyjne
14. Sankcje za nieprawidłowe rozliczenie podatku u źródła
    • Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
    • Kodeks karny skarbowy - zasady przypisania winy osobie odpowiedzialnej oraz wysokość sankcji karnej
    • Stosowanie stawek podstawowych oraz naliczanie odsetek
    • Sankcje karne skarbowe w przypadku pay and refund z uwzględnieniem zmian od 2022 roku (Polski Ład)
15. Zasady zaliczania WHT zapłaconego przez podmioty polskie za granicą
16. Mechanizm pay and refund - zmiana zakresu i zasad stosowania zwolnień oraz niższych stawek w podatku u źródła - znaczenie limitu 2 mln zł - z uwzględnieniem zmian wprowadzonych Polskim Ładem
    • Mechanizm pay and refund
    • Zmiana zakresu stosowania mechanizmu od 2022 roku (należności bierne, podmioty powiązane, dywidendy zagraniczne)
    • Kryterium podmiotowe i kwotowe
    • Typ płatności
    • Znaczenie powiązań pomiędzy podmiotami
    • Beneficjent rzeczywisty - ograniczenie obowiązku badania do wymogów ustawowych
    • Zasady liczenia limitu 2 mln zł
    • Opinia o stosowaniu preferencji z poboru podatku u źródła (rozszerzenie zakresu stosowania)
    • Oświadczenie płatnika (nowe zasady podpisywania i składania)
    • Zasady ubiegania się o zwrot podatku pobranego przez płatnika
    • Odpowiedzialność karna
17. Zmiany w podatku u źródła wprowadzone Polskim Ładem
    • Zmiany w mechanizmie pay and refund
    • Doprecyzowanie definicji rzeczywistego właściciela
    • Przesłanka rzeczywistej działalności gospodarczej
    • Kryterium należytej staranności
    • Uzależnienie wymogów proceduralnych od wymogów materialnych
    • Posługiwanie się kopią certyfikatu rezydencji
    • Podatek u źródła w przypadku zakładu
    • Pozostałe zmiany

Szczegółowe informacje i formularz zgłoszeniowy