Zbycie akcji bądź udziałów w spółce z o.o. w ramach wpłaty na certyfikaty inwestycyjne w funduszu inwestycyjnym zamkniętym powoduje powstanie przychodu podatkowego, z uwagi na to, że jest formą odpłatnego zbycia akcji lub udziałów. Jeżeli wartość przenoszonych akcji lub udziałów jest wyższa niż w chwili, kiedy podatnik je nabył powstaje po jego stronie dochód do opodatkowania – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

O co toczył się spór?

Podatnik złożył wniosek o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej. We wniosku stwierdził, że w zamian za udziały i akcje zamierza objąć w jednym z funduszy 100% certyfikatów inwestycyjnych. W ocenie podatnika przeniesienie udziałów i akcji na rzecz funduszu inwestycyjnego nie podlega opodatkowaniu.

Organy podatkowe uznały stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W ich ocenie w przypadku wniesienia do funduszu papierów wartościowych lub udziałów dochodzi do ich zbycia, które pociąga za sobą powstanie przychodu. Datą powstania takiego przychodu jest dzień zbycia prawa majątkowego (udziałów lub akcji), o ile wcześniej nie nastąpi uregulowanie należności, w myśl uregulowań zawartych w przepisie art. 12 ust. 3a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.; dalej jako u.p.d.o.p.).

Niezadowolony ze stanowiska organów podatkowych podatnik wniósł skargę na wiążącą interpretację do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu. W skardze argumentował, że co prawda wniesienie akcji i udziałów do funduszu jest ich odpłatnym zbyciem, to jednak skutkiem tej czynności nie jest powstanie przychodu. W ocenie podatnika przytoczony przez organ podatkowy art. 12 ust. 3a u.p.d....