W poprzednich odcinkach cyklu ABC faktoringu omawialiśmy pojęcia związane z faktoringiem, omawialiśmy rodzaje faktoringu oraz aspekty podatkowe i prawne, których analiza może być przydatna z punktu widzenia faktoranta i faktora. Dzisiaj kilka zdań o ewidencji księgowej u faktoranta.

Ewidencja księgowa faktoringu właściwego w księgach rachunkowych faktoranta

1. Faktorant ewidencjonuje cesję wierzytelności na rzecz faktora w wartości nominalnej:

Wn 249 „Inne rozrachunki” (w analityce „Rozrachunki z faktorem”);
Ma 200 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”;

2. Otrzymane od faktora do zapłaty naliczone odsetki (dyskonta) z tytułu obsługi kredytowej oraz naliczoną prowizję z tytułu cesji faktorant

uznaje w dacie otrzymania konto 249 „Inne rozrachunki” (w analityce „Rozrachunki z faktorem”) i
obciąża konto 751 „Koszty operacji finansowych”.

3. Przelew przez faktora zaliczki faktoringowej po cesji wierzytelności na rachunek bankowy faktoranta:

Wn 131 „Rachunek bieżący” i
Ma 249 „Inne rozrachunki” w analityce „Rozrachunki z faktorem”. 

Ewidencja księgowa faktoringu niewłaściwego w księgach rachunkowych faktoranta

Przekazanie wierzytelności faktorowi, ewidencja naliczonych przez faktora odsetek i prowizji od usługi faktoringowej oraz przelew środków na rachunek bankowy faktoranta przebiega w sposób przedstawiony przy faktoringu właściwym.

1. W przypadku niemożności wyegzekwowania określonej kwoty należności od dłużnika kwotę zatrzymaną przez faktora należy zaksięgować:

Wn konto 249 „Inne rozrachunki” w analityce „Należności od faktora”,
Ma konto 249 „Inne rozrachunki” (w analityce „Rozrachunki z faktorem”).

2. W przypadku zwrotu środków pieniężnych od faktora a dotyczących kwoty zatrzymanej:

Wn konto 131 „Rachunek bieżący”...