Pytania podatnika:
1. Czy spadkobierca, posiadając testament, ma prawo do złożenia zeznania SD-Z1 przed uzyskaniem orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku?
2. Czy urzędnik ma obowiązek przyjąć takie zeznanie?
3. Czy złożenie zeznania w ww. terminie (tj. przed uzyskaniem orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku) jest podstawą do zwolnienia od podatku, przy założeniu, że orzeczenie zostałoby dostarczone do Urzędu Skarbowego po jego uprawomocnieniu się?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 28 września 2009 r. (data wpływu – 12 października 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia podmiotowego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 października 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zwolnienia podmiotowego.

We wniosku tym przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Spadkodawca sporządza testament, w którym powołuje jednego spadkobiercę. Po śmierci spadkodawcy spadkobierca chce złożyć w Urzędzie Skarbowym SD-Z1 (nie ma jeszcze orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku).

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy spadkobierca, posiadając testament, ma prawo do złożenia zeznania SD-Z1 przed uzyskaniem orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku?
2. Czy urzędnik ma obowiązek przyjąć takie zeznanie?
3. Czy złożenie zeznania w ww. terminie (tj. przed uzyskaniem orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku) jest podstawą do zwolnienia od podatku, przy założeniu, że orzeczenie zostałoby dostarczone do Urzędu Skarbowego po jego uprawomocnieniu się?

Pani zdaniem, urzędnik ma obowiązek przyjąć zeznanie SD-Z1, pomimo tego, że w chwili składania nie jest do niego dołączone prawomocne orzeczenie sądowe. Uważa Pani również, iż złożenie zeznania SD-Z1 przed uzyskaniem orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, które zostałoby dostarczone w terminie 6 miesięcy po jego uprawomocnieniu się, jest wypełnieniem warunku zwolnienia od podatku zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W przytoczonym przepisie określona jest jedynie górna granica terminu do złożenia zeznania, przy czym jego złożenie przed uzyskaniem orzeczenia sądu nie powoduje przekroczenia tego terminu.

Na druku SD-Z1 również nie ma informacji, że warunkiem jego złożenia jest posiadanie prawomocnego orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, co – w Pani opinii – sugeruje, że druk ten może zostać złożony przed uzyskaniem takiego orzeczenia, które może być dostarczone dopiero po jego uprawomocnieniu.

W świetle obowiązującego stanu prawnego Pani stanowisko w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uzna...