Pytanie: W lipcu wróciłem na stałe do Polski z Anglii. W Anglii mam cotygodniowe wpływy na konto z emerytury angielskiej oraz raz w miesiącu na konto w Anglii wpływa mi renta ze Szwajcarii. Mam obywatelstwo polskie i angielskie. Ponadto raz w miesiącu bank angielski dopisuje mi odsetki od środków na rachunku bankowym. W Polsce otrzymuję emeryturę polską. Emerytury angielska i szwajcarska ze względu na małe kwoty nie podlegają opodatkowaniu w Anglii i pozostają na koncie angielskim, bank nie przesyła ich do Polski. Płacę podatek w Polsce tylko od emerytury polskiej. W jaki sposób powinienem rozliczać podatek dochodowy w Polsce? Czy powinienem co miesiąc sumować dochody z zagranicy i płacić podatek w wysokości 18% od sumy dochodów, a następnie w zeznaniu rocznym sumować je z moją polską emeryturą?

Podstawową kwestią, którą należy ustalić, jest to, w którym kraju będzie Pan podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Z pytania wynika, że w 2009 r. ma Pan miejsce zamieszkania zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii. Oznacza to, że zarówno administracja podatkowa w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii będzie uważała Pana za „swojego” podatnika. W sytuacji kiedy osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu krajach (w myśl przepisów podatkowych tych krajów), jej miejsce zamieszkania do celów podatkowych ustala się na podstawie następujących kryteriów:

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu umawiających się państwach, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym państwie, z którym ma ona ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych),

b) jeżeli nie można ustalić, w którym państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym państwie, w którym zwykle przebywa,

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym państwie, którego jest obywatelem,

d) jeżeli osoba jest obywatelem obydwu państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe organy umawiających się państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

Przedstawione powyżej kryteria należy stosować w takiej właśnie kolejności (od punktu „a” do „d”). W Pana przypadku można stwierdzić, że do momentu powrotu do Polski miał Pan miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii, od tego czasu ma Pan miejsce zamieszkania w Polsce.

W związku z tym opodatkowaniu w Polsce będą podlegały dochody które uzyskał Pan w Polsce (polska emerytura) oraz dochody zagraniczne uzyskiwane od momentu powrotu do Polski. Podatek należny ustala się zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od o...