03.03.2006

Przeglądając strony internetowe MF natrafiłem na ciekawy materiał, dotyczący wszystkich przedsiębiorców. Ten dokument to opracowanie „Podstawowe Zakresy Obszarów Kontroli Podatkowej na 2006r”, pochodzące z Departamentu Administracji Podatkowej. Może okazać się bardzo przydatny dla podatników między innymi z tego powodu, że zawiera omówienie najczęściej popełnianych błędów i nadużyć w poszczególnych obszarach tematycznych. Wiedza o tym, co jest najczęściej kontrolowane pozwoli przeprowadzić skuteczną kontrolę wewnętrzną i uniknąć problemów podczas lub po kontroli przeprowadzonej przez fiskusa.

Z opracowania wynika, że w 2006 roku administracja podatkowa będzie koncentrowała się na kontroli następujących zagadnień:

1. Transakcji wewnątrzwspólnotowych

2. Strat z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej

3. Usług budowlanych

4. Obowiązku rejestracji w podatku VAT

5. Usług niematerialnych

6. Podatników „uśpionych”

7. Obrotu paliwami

8. Kas fiskalnych

9. Zaniżania wysokości obrotu w podatku VAT

W odniesieniu do transakcji wewnątrzwspólnotowych opracowanie wymienia następujące błędy i nadużycia:

- brak faktycznego przemieszczenia towaru,

- niewykazywanie czynności będących wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów,

- różnice w kwotach transakcji wykazywanych przez podmioty,

- podawanie na fakturze nieprawidłowego numeru identyfikacyjnego kontrahenta zagranicznego,

- wykazywanie niezgodnych kwot w deklaracji VAT-7 i informacji podsumowującej VAT-UE

- zawyżenie wartości podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

- nadużycia związane z importem usług, zarówno w zakresie opodatkowania podatkiem VAT, jak i w kontekście nielegalnego transferu dochodów,

- nadużycia w związku z usługami transportowymi.

Rozliczając straty z działalności gospodarczej należy zwrócić uwagę na prawidłowość wykazywania kosztów uzyskania przychodów. Najczęściej spotyka się błedy powodujące zawyżenie kosztów uzyskania, między innymi:

- wykazywanie strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych,

- wykazywanie strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności,

- wykazywanie strat powstałych w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków lub niedoborów,

- wykazywanie strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym,

- wykazywanie strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy.

Zdarza się również zawyżanie kosztów uzyskania przychodów, w szczególności nieprawidłowe ustalanie odpisów amortyzacyjnych i zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów nakładów mających związek z działalnością inwestycyjną.

Inną grupę błędów stanowią błędy związane z nieprawidłowym odliczaniem strat z lat ubiegłych, czyli:

- odliczanie strat z innych źródeł przychodów niż powstały,

- rozliczanie całej straty,

- rozliczanie więcej niż 50% straty,

- rozliczanie straty w przysługującej wysokości, mimo, że dochód jest mniejszy,

- odliczanie straty z działalności gospodarczej od dochodu małżonka.

Przedmiotem zainteresowania aparatu skarbowego będą kwestie związane ze stosowaniem preferencyjnych stawek VAT lub preferencji w podatkach dochodowych w budownictwie. Uwaga kontrolujących zwrócona będzie na:

- podatników zatrudniających pracowników "bez zgłoszenia", którzy ni...