Wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego. Skutki podatkowe

Umowa leasingu operacyjnego jest umową zawieraną naczas określony. W sytuacji, gdy okres ten kończy się, korzystający musi podjąć decyzję, czy wykupić przedmiot leasingu, czy też wskazać osobę trzecią, która dokona takiego nabycia. Jeśli korzystający nie zdecyduje się nażadną ztych opcji, wówczas przedmiot leasingu nadal pozostaje własnością leasingodawcy.

Moment wykupu jest zaś niezwykle istotny zarówno z uwagi na ekonomiczne, jak i podatkowe konsekwencje podjętej decyzji. Od tego bowiem, kto będzie nabywcą poleasingowego samochodu, zależy cena, za jaką zostanie on sprzedany.

W przypadku, gdy nabycia dokona korzystający, który jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, pojawia się także pytanie, czy wprowadzić samochód jako składnik majątku w prowadzonej działalności gospodarczej, czy też uznać go za składnik majątku prywatnego.

Zasady ustalania ceny sprzedaży samochodu poleasingowego

Cena, za jaką zostanie sprzedany samochód poleasingowy, zależy od tego, kto będzie jego nabywcą. Jeśli zakupu dokona dotychczasowy korzystający, a jednocześnie:

• upłynął podstawowy okres umowy leasingu oraz
• cena wykupu nie jest niższa od hipotetycznej wartości netto samochodu (jest to wartość początkowa samochodu pomniejszona o odpisy amortyzacyjne z uwzględnieniem współczynnika 3),

wówczas finansujący może przenieść własność tego pojazdu na korzystającego za ową uzgodnioną cenę wykupu. Stanowi o tym art. 23c pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).

W przeciwnym wypadku, tj. wtedy, gdy nabywcą ma być osoba trzecia lub dotychczasowy korzystający, ale nie zostały spełnione wyżej wskazane warunki, w oparciu o postanowienia tego samego przepisu, czyli art. 23c pkt 1 ustawy o PIT, a także art. 23d pkt 1 ustawy o PIT, finansujący ma obowiązek rozpoznania przychodu w wysokości wartości rynkowej przedmiotu leasingu. Oczywistym jest więc, że tak też określi cenę, za jaką dokona sprzedaży.

Konsekwencje ujęcia samochodu poleasingowego jako składnika majątku w prowadzonej działalności gospodarczej

• podatek dochodowy

Samochód należy ująć w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przyjmując jako wartość początkową wartość wynikającą z faktury zakupu (tj. w zależności od tego...