terminy zwrotu podatku

• 25.04.2012Rozliczenie roczne i nadpłata podatku
  Z nadpłatą mamy do czynienia wówczas, gdy podmiot zobowiązany (podatnik, płatnik, inkasent, następca prawnopodatkowy bądź osoba trzecia) faktycznie dokona wpłaty do budżetu w sposób nienależny lub w kwocie wyższej od należnej. Nadpłata powstaje również, gdy wpłata tzw. zwrotu podatku jest dokonana nienależnie bądź w kwocie wyższej od należnej. W dalszej części artykułu przedstawimy główne kwestie związane z nadpłatą.
• 29.03.2012Przywrócenie terminu podatkowego po chorobie podatnika
  Jeśli uchybienie terminu procesowego nastąpiło z powodu choroby to uprawdopodobnienie, o jakim mowa w art. 162 § 1 Ordynacji podatkowej następuje zawsze wtedy kiedy zainteresowany, który skorzystał z ambulatoryjnego świadczenia zdrowotnego do podania o przywrócenie terminu dołączy medyczny dokument indywidualny zewnętrzny będący zaświadczeniem (orzeczeniem, opinią lekarską), z którego wynika, że pacjent nawet w ostatnim dniu terminu nie mógł dokonać czynności procesowej osobiście z powodu jego chorobowego stanu klinicznego będącego rozstrojem zdrowia powodującym zakłócenie prawidłowego funkcjonowania organizmu.
• 22.03.2012Outsourcing usług ubezpieczeniowych a zwolnienie z VAT
  Z uzasadnienia: Zwolnienie z art. 43 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług wymaga dla swojego zastosowania określonych warunków, a mianowicie że dana usługa, stanowiąc element usługi zasadniczej musi być właściwa oraz niezbędna do jej (usługi podstawowej - ubezpieczeniowej) wykonania. Choć usługi lustracji i likwidacji szkód mogą być traktowane jako pewna, dająca się wyodrębnić, całość, to równocześnie każda z tych czynności odrębnie i wszystkie razem są niewątpliwie właściwe oraz niezbędne do wykonania usługi ubezpieczenia. Zatem, ww. usługi na rzecz zakładu ubezpieczeń nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
• 19.03.2012Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu dostawy gazu płynnego
  Art. 19 ust. 13 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług należy interpretować w ten sposób, że dla zastosowania tego przepisu nie jest konieczne aby gaz był dostarczany za pomocą sieci przewodowej łączącej bezpośrednio sprzedającego z klientami. Przepis ten ma zastosowanie również wówczas, gdy obrót gazem grzewczym przebiega w ten sposób, że najpierw gaz jest przemieszczany przez podatnika do będących jego własnością zbiorników, które z obiektami klienta są połączone przewodami i dopiero w miarę zużycia gazu przez klienta, jest on sprzedawany odbiorcy, a ostateczne rozliczenie pomiędzy dostawcą a odbiorcą następuje po dokonaniu odczytu licznika - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
• 23.02.2012Wyrok uniewinniający a odpowiedzialność za niezapłacone podatki
  Zapytanie nr 268 do ministra finansów w sprawie ujawnianych przez środki masowego przekazu przypadków wskazujących na nękanie niektórych przedsiębiorców przez organy kontroli skarbowej
• 13.01.2012Zmiana przeznaczenia inwestycji - konsekwencje na gruncie VAT
  Pytanie podatnika: Czy w związku ze zmianą przeznaczenia infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, wskutek rozpoczęcia wykorzystywania jej do świadczenia usług opodatkowanych VAT, podatnik będzie miał prawo do zastosowania korekty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ustawy o VAT?
• 02.01.2012Rozliczenie dotacji celowych a zwrot akcyzy
  W niniejszym artykule zostaną przedstawione zasady rozliczenia dotacji celowej oraz terminy przesyłania sprawozdań rzeczowo-finansowych z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystanego do produkcji rolnej.
• 13.12.2011Faktury korygujące – moment wystawienia i ujęcia w deklaracjach
  Pytanie podatnika: Czy prawidłowe jest ujmowanie faktur korygujących-zerujących faktury pierwotne wystawione z późniejszą datą sprzedaży i tym samym wystawionych po terminie wykonania usługi faktur - z zastosowanym do przeliczenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT niewłaściwym kursem walut oraz wystawionych w następnym okresie sprawozdawczym następnie już z właściwą datą sprzedaży i właściwym dla tej daty kursem walut do przeliczenia podstawy opodatkowania VAT dla kontrahentów, dla których usługa nie podlega opodatkowaniu VAT w deklaracji VAT-7 i informacji podsumowującej VAT-UE w okresie sprawozdawczym zgodnym z datą wykonania usługi-datą sprzedaży?
• 30.11.2011E-deklaracje w podatku od nieruchomości, rolnym oraz leśnym
  Uchwalona dnia 18 lipca 2002 roku ustawa o świadczeniu usług drogą elektroniczną, wdrożyła w zakresie swojej regulacji dyrektywę 2000/31/WE z dnia 8 czerwca 2000 r. w sprawie niektórych aspektów prawnych usług społeczeństwa informacyjnego, w szczególności handlu elektronicznego na rynku wewnętrznym (dyrektywa o handlu elektronicznym) (Dz. Urz. WE L 178 z 17.07.2000) i określa przede wszystkim obowiązki usługodawcy związane ze świadczeniem usług drogą elektroniczną. Konsekwencją tego stanu rzeczy było uchwalenie ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. nr 64, poz. 565, z późn. zm.), zgodnie z którą dokumentem elektronicznym jest stanowiący odrębną całość znaczeniową zbiór danych uporządkowanych w określonej strukturze wewnętrznej zapisany na informatycznym nośniku danych.
• 24.11.2011Dokumenty CMR mogą być przechowywane w formie elektronicznej
  Pytanie podatnika: Czy w świetle obowiązujących przepisów art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz § 25 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28.11.2008 r., firma będzie miała prawo przechowywać dokumenty CMR potwierdzające wewnątrzwspólnotową sprzedaż usług transportowych na zlecenie kontrahenta unijnego tylko w wersji elektronicznej w formie skanu w specjalnym programie archiwizacyjnym bez zachowania formy papierowej tego dokumentu?
• 23.11.2011Zabezpieczenie majątkowe a skrócenie terminu zwrotu VAT
  W przypadku, gdy zadeklarowany przez podatnika zwrot podatku VAT wymaga dodatkowego sprawdzenia, organ podatkowy przedłuża termin jego zwrotu do zakończenia postępowania wyjaśniającego. Istnieje możliwość uzyskania zwrotu przed zakończeniem czynności wyjaśniających, po złożeniu w organie podatkowym zabezpieczenia majątkowego.
• 07.11.2011Pomoc prawna z urzędu a opodatkowanie PIT
  Działalność zawodowa doradcy podatkowego świadczona w ramach pomocy prawnej z urzędu to pozarolnicza działalność gospodarcza, o której stanowi art. 5a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co odpowiada kwalifikacji osiąganych przychodów w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
• 28.09.2011Wniosek o zwrot akcyzy od samochodów a przedawnienie zobowiązań
  Skoro ustawa z 9 maja 2008 r. o zwrocie nadpłaty w podatku akcyzowym z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego albo importu samochodu osobowego nie określa czasowych ram do składania wniosków o zwrot tego podatku, to tym samym nie ma tu zastosowania art. 79 § 3 Ordynacji podatkowej, który stanowi, że przepisu art. 79 § 2 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku. Odmienna wykładnia tych regulacji prawnych prowadziłaby do absurdalnego wręcz wniosku, że w tego typu sprawach podatnicy mogliby występować z żądaniem zwrotu podatku kiedykolwiek, nawet za sto lat, co byłoby nie do pogodzenia z wynikającą z art. 2 Konstytucji RP zasadą pewności prawa i powstałych na jego tle stosunków prawnych - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku.
• 22.09.2011Odliczenie VAT od zakupów dokonanych przed rejestracją
  Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, zawarty w cenie nabycia nieruchomości oraz możliwych innych wydatków związanych z przystosowaniem nieruchomości dla potrzeb przyszłej działalności, udokumentowanych fakturami VAT, dokonanych przed datą rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej oraz uzyskania statusu podatnika czynnego VAT, stanowiących koszty planowanej działalności gospodarczej? Czy Wnioskodawca prawidłowo zamierza dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w deklaracji dla potrzeb podatku od towarów i usług złożonej za pierwszy okres rozliczeniowy, w którym rozpoczął wykonywanie działalności gospodarczej oraz uzyskał status podatnika VAT czynnego?
• 29.08.2011Wystarczy podpis dostawcy na zbiorczym zestawieniu faktur
  Przepis § 6 ust. 2 pkt 2 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, należy interpretować w ten sposób, że nie wymaga on, aby procedura zatwierdzania faktur między dostawcą towarów (usługodawcą) a wystawiającym faktury nabywcą towarów (usługobiorcą), przybierała formę podpisu na oryginale i kopii każdej z tych faktur - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
• 17.08.2011Skutki złożenia korekty deklaracji podatkowej
  Słuszne jest twierdzenie organu podatkowego, że złożenie korekty deklaracji przez podatnika prowadzi do przerwania biegu terminu dla dokonania sprawdzenia samoobliczenia podatku w tej korekcie przez organy podatkowe i sprawia, że zaczynają one biec od początku, tj. od dnia złożenia korekty deklaracji – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.
• 04.08.2011Usługi ciągłe dla zagranicznych podatników a VAT
  Zasadą generalną w podatku VAT jest powstanie obowiązku podatkowego z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Ustawodawca przewidział od tej zasady jednak wiele odstępstw. Mają one zastosowanie m.in. w odniesieniu do świadczenia usług ciągłych opodatkowanych zgodnie z art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług.
• 05.07.2011Zaliczki w systemie VAT marża
  Pytanie podatnika: Wnioskodawca otrzymał zamówienie na organizację zagranicznych wczasów dla grup pracowników. Umowa, którą chce on zawrzeć na realizację tego zlecenia, przewiduje wpłatę firmę zaliczki w wysokości 20% po podpisaniu umowy i dopłatę 80% w terminie do 30 dni przed wyjazdem, przelewami na rachunek bankowy. Czy Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawienia faktury zaliczkowej?
• 07.06.2011Resort finansów łamie zasady dialogu społecznego?
  Resort finansów wciąż łamie zasady dialogu społecznego, przede wszystkim w kwestii skracania terminów konsultacji społecznych, wyznaczanych na zajęcie stanowiska odnośnie poszczególnych projektów aktów prawnych – alarmują Pracodawcy RP. Wedle regulacji prawnych, standardowo czas na konsultacje powinien wynosić 30 dni, w uzasadnionych przypadkach może być skrócony do 21 dni. Pracodawcy twierdzą, że resort Jacka Rostowskiego przesyła niektóre akty prawne z prośbą o zaopiniowanie nawet z terminem jednodniowym.
• 13.05.2011WSA: Ważny wyrok dla kuracjuszy
  Opłata uzdrowiskowa, o której mowa w art. 17 ust. 1a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jako opłata o charakterze ekwiwalentnym winna być pobierana za każdy pełny dzień pobytu osoby fizycznej w celach zdrowotnych, turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych w miejscowościach, którym nadano status uzdrowiska. Przy czym pod pojęciem dnia pobytu należy rozumieć dzień kalendarzowy.
• 21.04.2011BCC: Ustawa deregulacyjna to za mało
  Prezydent Bronisław Komorowski podpisał wczoraj tzw. ustawę deregulacyjną. Jej głównym celem jest ograniczenie biurokracji i tym samym ułatwienie zakładania i prowadzenia biznesu. Według Business Centre Club’u, odbiurokratyzowanie prawa powinno mieć charakter permanentny, systematycznie prowadzić do likwidacji szkodliwych przepisów funkcjonującego prawa. BCC zwraca także uwagę na to, że prace nad tzw. ustawą deregulacyjną bis są obecnie blokowane przez poszczególne urzędy.
• 01.04.2011NSA: Wydatki marketingowe wymagają starannego dokumentowania
  Tezy: Jeżeli związek kosztu uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). nie został udowodniony, to zagadnienie, w którym momencie zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 4 tej ustawy nie istnieje.
• 31.03.2011Od 1 kwietnia nowe zasady opodatkowania VAT nabycia złomu
  Jedną z najistotniejszych zmian jaką przyniosła nam ostatnia nowelizacja ustawy o VAT jest całkowicie inny schemat opodatkowania obrotu m.in. złomem. Od 1 kwietnia 2011 r. zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego nie będzie dostawca towaru, a jego nabywca.
• 25.03.2011Prawa i obowiązki podatnika
  Ministerstwo Finansów opublikowało na swoich stronach internetowych poradnik dla podatników – przedstawiający w sposób ogólny ich prawa i obowiązki. Objętościowo rzecz biorąc podatnicy mają w poradniku więcej praw niż obowiązków. Ale oczywiście różny jest ciężar gatunkowy tych wzajemnych zobowiązań. Zachęcam do lektury.
• 15.03.2011Usługi ciągłe świadczone dla zagranicznych podatników – obowiązek podatkowy w VAT
  Zasadą generalną w podatku VAT jest powstawanie obowiązku podatkowego z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Ustawodawca przewidział od tej reguły jednak wiele odstępstw. Mają one zastosowanie m.in. w odniesieniu do świadczenia usług ciągłych opodatkowanych zgodnie z art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług.
• 15.02.2011Dopłaty wspólników jako źródło dofinansowania spółki z o.o.
  Dopłaty są jednym ze sposobów dokapitalizowania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Innymi możliwymi sposobami są pożyczka albo podwyższenie kapitału zakładowego spółki.
• 11.02.2011Usługa wynajmu pracowników jest usługą kompleksową
  Pytanie podatnika: Spółka zawarła z hiszpańskim kontrahentem umowę na podstawie, której wynajęła temu kontrahentowi zatrudnionych przez spółkę pracowników tymczasowych na okres określony w umowie. Spółka ponosi koszty zatrudnienia pracowników i obciąża kontrahenta miesięcznymi opłatami za wynajem pracowników skalkulowanymi na podstawie kosztów wynagrodzeń i ZUS powiększonymi o określoną marżę. Wnioskodawca ponosi także koszty ściśle związane z zatrudnionymi pracownikami w szczególności koszty szkoleń (BHP i innych) badań lekarskich, podróży służbowych itp. na podstawie umowy spółka obciąża poniesionymi kosztami kontrahenta. Czy na potrzeby podatku VAT spółka może uznać zwrot przez kontrahenta wydatków ściśle związanych z pracownikami tymczasowymi jako część usługi głównej i potraktować podatkowo analogicznie do usługi głównej (opodatkowanie w miejscu siedziby odbiorcy usługi)?
• 10.02.2011WSA: Odroczenie terminu płatności podatku nie wpływa na termin przedawnienia
  Przepis art. 28 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. - w brzmieniu obowiązującym w 2004r.) nie określa dwóch terminów płatności podatku od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. Termin płatności jest jeden, a mianowicie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia. Jednocześnie ustawodawca zdecydował się na odroczenie terminu płatności podatku w odniesieniu do podatników, którzy złożyli oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) updof na okres dwóch lat na wypadek, gdyby podatnik faktycznie nabył prawo do zwolnienia od podatku (odroczenie ustawowe). Fakt odroczenia terminu płatności podatku nie wpływa tym samym automatycznie na zawieszenie, przerwanie terminu przedawnienia.
• 03.01.2011Podatek VAT 2011: Stawki VAT 2011, fakturowanie w okresie przejściowym
  Podatek VAT należy do najbardziej skomplikowanych w rozliczaniu. Wprowadzone od 1.01.2011 r. zmiany są bardzo duże – dlatego też z uznaniem witamy informator Ministerstwa Finansów, przekazujący podatnikom najważniejsze informacje o skutkach wprowadzonych zmian i zasadach postępowania w okresie przejściowym. Ze względu na jego objętość publikujemy go w podziale na odcinki, w których przedstawiono najważniejsze zagadnienia.
• 28.12.2010WSA: Oprocentowanie nadpłaty powstałej w wyniku uchylenia decyzji
  Tezy: 1. Odesłanie zawarte w art. 78 § 3 pkt 1 o.p. do "przypadków przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 1 lit. a-d", jest odesłaniem do "kategorii" nadpłat określonych w tym przepisie. Kwestia określenia różnych terminów zwrotu nadpłat w art. 77 § 1, 3 i 4 o.p. nie ma żadnego znaczenia w kontekście regulacji zawartej w art. 78 § 3 pkt 1 o.p., według której oprocentowanie w tych przypadkach przysługuje od dnia powstania nadpłaty. 2. O niezwróceniu nadpłaty w terminie w rozumieniu art. 78 § 3 pkt 2 o.p. można mówić w sytuacji uchybienia przez organ podatkowy odpowiednio terminom określonym zarówno w § 1, jak również w § 3 i 4 art. 77 o.p.
• 18.10.2010Kiedy i jak rozliczyć niedopłatę wynikającą z rozliczenia opłat eksploatacyjnych
  Pytanie podatnika: Czy rozliczenie ewentualnej niedopłaty po rocznym rozliczeniu opłat eksploatacyjnych powinno zostać udokumentowane fakturą VAT oraz w zakresie określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu niedopłaty?
• 15.10.2010Wniosek o nadpłatę: Liczy się data stempla pocztowego
  Z uzasadnienia: Data wszczęcia postępowania w przedmiocie stwierdzenia nadpłaty, rozumiana zgodnie z art. 165 § 3 Ordynacji podatkowej jako data otrzymania przez organ stosownego wniosku, nie jest równoznaczna z datą złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przerywającą bieg przedawnienia do zwrotu nadpłaty. Datą złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty w rozumieniu art. 79 § 2 w zw. z art. 80 § 3 Ordynacji podatkowej, w przypadku nadania wniosku zgodnie z art. 12 § 6 pkt 2 cyt. ustawy w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego, jest data stempla pocztowego placówki nadawczej na kopercie zawierającej wniosek o stwierdzenie nadpłaty, chyba że w drodze czynności dowodowych ustalony zostanie inny, rzeczywisty moment nadania (złożenia) wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
• 08.10.2010Kolejne kasy fiskalne bez odliczenia
  Pytanie podatnika: Spółka prowadzi działalność gospodarczą na terenie całej Polski w zakresie sprzedaży detalicznej. W ramach prowadzonej działalności, sukcesywnie otwiera nowe placówki handlowe, w których prowadzi sprzedaż towarów podlegającą obowiązkowi ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W konsekwencji, każdorazowe otwarcie nowej placówki oznacza dla niej konieczność zakupu odpowiedniej liczby kas rejestrujących. Czy Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia lub zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących do jej nowych placówek handlowych?
• 24.09.2010NSA: Termin przedawnienia podatku od sprzedaży nieruchomości
  Zgodnie z art. 28 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych najpóźniejszym terminem płatności podatku jest następny dzień po dniu, w którym upłynęły dwa lata od dnia sprzedaży. Tym samym pięcioletni termin przedawnienia, w myśl postanowień art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej należy liczyć od końca roku podatkowego, w którym upłynął ów termin płatności.
• 09.09.2010Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 9 września 2010 r. – wykaz zmian (część III)
  Do spisu treści wykazu zmian 21. Zwrot podatku dla podmiotów zagranicznych (nie)zarejestrowanych na potrzeby podatku VAT Zaproponowana zmiana art. 89 polega na usunięciu zapisu, zgodnie z którym zwrot podatku dla podmiotów zagranicznych w trybie przewidzianym tym przepisem dotyczy wyłącznie podmiotów niezarejestrowanych na potrzeby podatku. Celem tej zmiany jest bardziej precyzyjne odzwierciedlenie przepisów dyrektywy Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r., która to dyrektywa nie wiąże prawa do zwrotu z brakiem rejestracji podmiotu zagranicznego dla celów podatku w państwie członkowskim, w którym podmiot ten występuje o zwrot. W tym zakresie dyrektywa wskazuje na spełnienie warunku niedokonywania przez podmiot zagraniczny sprzedaży w tym państwie członkowskim.
• 08.09.2010Orzecznictwo: Wydatek na budowę własnego budynku mieszkalnego
  Tezy: Pod pojęciem wydatku na budowę własnego budynku mieszkalnego (art. 21 ust. 1 pkt 32 lit a) u.p.d.o.f.), należy rozumieć taki rodzaj wydatku, który w sposób nie budzący wątpliwości jest konieczny i niezbędny do funkcjonowania tegoż budynku mieszkalnego. Wydatek ów powinien być nierozerwalnie związany z zaspakajaniem funkcji mieszkalnej danego obiektu.
• 30.08.2010Znaku towarowego w rejestracji nie można amortyzować
  Zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, przedmiotem amortyzacji podatkowej nie może być znak towarowy i korzystanie ze znaku towarowego, na który nie zostało udzielone prawo ochronne w rozumieniu ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej.
• 20.08.2010Przepisy rachunkowe nie decydują o potrącalności kosztów
  Stosownie do treści art. 15 ust. 1 (zdanie drugie) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych koszty poniesione w walutach obcych powinny zostać przeliczone na złote według kursu średniego ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zaksięgowania faktury lub innego dowodu.
• 26.07.2010Refakturowanie usług transportu na rzecz podmiotów krajowych i zagranicznych
  Pytania podatnika: 1. W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w przypadku refakturowania usług? 2. W którym momencie następuje wykonanie usługi będącej przedmiotem refakturowania?
• 12.07.2010Brak rejestracji w KRS a zwrot podatku PCC
  Z uzasadnienia: Niedopełnienie obowiązku rejestracji w rejestrze sądowym nie stanowi podstawy zwrotu uiszczonego podatku, bowiem obowiązek podatkowy powstaje już z chwilą samego zwarcia umowy, a to czy wspólnicy osiągnęli zamierzony rezultat z punktu widzenia obowiązku uiszczenia podatku jak i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych jest kwestią obojętną.
• 28.06.2010Orzecznictwo: Za wcześnie naliczony i zapłacony VAT a odsetki za zwłokę
  Z uzasadnienia: "Dokonanie tego rodzaju wykładni prowadzi do wniosku, że w okresie od 01.09.2005 do 31.12.2008 r. stosowanie art. 53 § 1 i § 4 Ordynacji podatkowej w kontekście brzmienia art. 73 § 1 pkt 6 tej ustawy wymaga, aby podatnik, który przedwcześnie rozliczył podatek od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy wykazując podatek należny z tytułu czynności, odnośnie których obowiązek podatkowy powstał w następnych okresach rozliczeniowych, w wyniku czego w tychże kolejnych okresach rozliczeniowych popadł w zaległość podatkową w tym podatku – nie był obciążany odsetkami za zwłokę od tychże zaległości do wysokości odsetek, które byłby należne od kwoty nadpłaconej."  
• 17.06.2010NSA: Odliczysz VAT z faktury przesłanej e-mailem
  Z uzasadnienia: Zasadny jest zarzut dotyczący błędnej wykładni art. 106 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, przepis ten w ogóle nie odnosi się bowiem do kwestii formy, w jakiej powinny być wystawiane faktury. Zasadne są również zarzuty błędnego zastosowania w sprawie § 1, § 2, § 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej. Przepisy te bowiem regulują te sytuacje występujące w obrocie gospodarczym, w których zarówno sporządzenie, jak i przesłanie oraz przechowywanie faktur występuje w formie elektronicznej, tymczasem w nie budzącym wątpliwości stanie faktycznym wskazanym przez Stronę dochodzi do sytuacji, gdy faktury sporządzone i przesłane w formie elektronicznej są następnie drukowane i przechowywane w formie papierowej przez obie strony transakcji.
• 10.06.2010WSA: Brak jest podstaw do przedłużenia 180-dniowego terminu zwrotu VAT
  Z uzasadnienia: Mając na względzie wykładnię gramatyczną, że w ustawie o podatku od towarów i usług ustawodawca nie przewidział normy, która dawałaby naczelnikowi urzędu skarbowego możliwość przedłużenia 180-dniowego terminu zwrotu różnicy podatku, przewidzianego w art. 87 ust. 3 tej ustawy.
• 14.05.2010Prawo do odliczenia VAT z faktur otrzymanych przed wykonaniem usługi
  Pytanie podatnika: Czy prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z ww. faktur przysługuje Spółce już w miesiącu otrzymania faktury lub dwóch kolejnych miesiącach, czy dopiero po wykonaniu usługi, tj. w miesiącu kwietniu 2011 r.? Jeżeli prawo do odliczenia, zgodnie z art. 86 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług, przysługuje dopiero po wykonaniu usługi to w jaki sposób należy rozliczyć naliczony podatek od towarów i usług, czy w deklaracji za miesiąc kwiecień 2011 r., czy poprzez korektę deklaracji za miesiąc otrzymania faktury, tj. październik i listopad 2009 r.?
• 07.05.2010Orzecznictwo NSA: Termin zapłaty należności z faktur VAT RR
  Z uzasadnienia: Z uzasadnienia projektu ustawy o VAT nie wynika żadne zróżnicowanie sankcyjne dla podatników, związane z ustawowym i umownym terminem płatności przewidzianym w art. 116 ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT. Nie ulega żadnej wątpliwości, że skoro ustawodawca jako zasadę przyjął termin 14-dniowy, to miał zamiar zapewnić szybkie regulowanie należności wobec dostawców produktów rolnych. W tym kontekście nie wiadomo też z jakich powodów orzecznictwo organów administracji publicznej miałoby w szczególny sposób "premiować" nierzetelnych przedsiębiorców. Wszak z możliwości przyjęcia przez strony umownego dłuższego terminu płatności nie wynika, by ustawodawca odstąpił od wymogu jego przestrzegania.
• 02.04.2010Czy „akceptacja przez podpis” dotyczy jedynie faktur?
  Zgodnie z przepisami rozporządzenia MF z dnia 28 listopada 2008 r. podatnik zobowiązany jest do przedstawiania dostawcom usług oryginałów i kopii faktur do akceptacji, w formie podpisu. Czasami zdarza się, że podatnicy chcą wprowadzić protokoły pisemne, na których dostawcy potwierdzaliby odbiór faktur za okresy miesięczne, a protokoły te zawierałyby numery faktur, datę ich wystawienia oraz wartość wykonanych usług. „Akceptacja przez podpis”, o jakiej mowa w rozporządzeniu z 28 listopada 2008 r. może być złożona na jakimkolwiek dokumencie z tym, że z całą pewnością na dokumencie wskazanym w umowie i w terminach wskazanych w tej umowie stron – orzekł Wojewódzki Sądu Administracyjny w Warszawie.
• 23.02.2010Prawo do odliczenia VAT z faktur VAT wystawionych „z góry”
  Pytanie podatnika: Czy Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach z tytułu zakupu: - prenumeraty gazet i czasopism, - usług serwisowania oprogramowania używanego w Spółce, - obsługi administracyjnej i technicznej domen internetowych, wystawionych z góry za cały rok kalendarzowy (nie poprzedzonych przedpłatą): 1. zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy VAT czyli za okres, w którym Spółka otrzymała fakturę lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych, 2. czy też zgodnie z art. 86 ust. 12, czyli z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi?
• 27.01.2010Rozliczenie roczne i nadpłata podatku
  Z nadpłatą mamy do czynienia wówczas, gdy podmiot zobowiązany (podatnik, płatnik, inkasent, następca prawnopodatkowy bądź osoba trzecia) faktycznie dokona wpłaty do budżetu w sposób nienależny lub w kwocie wyższej od należnej. Nadpłata powstaje również, gdy wpłata tzw. zwrotu podatku jest dokonana nienależnie bądź w kwocie wyższej od należnej. W dalszej części artykułu przedstawię główne kwestie związane z nadpłatą.
• 02.11.2009Jaki jest termin do złożenia korekty faktury?
  Termin do złożenia korekty faktury nie wynika wprost z obowiązujących przepisów prawa. Choć ani z przepisów ustawy o VAT, ani z przepisów wykonawczych do tej ustawy nie wynikają wprost terminy ograniczające prawo podatnika do wystawiania faktur, dokumenty korygujące podatnik powinien wystawiać niezwłocznie po wystąpieniu przyczyny uzasadniającej ich wystawienie. Mogą się bowiem rodzić wątpliwości co do skuteczności faktury wystawionej po terminie okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
• 11.09.2009Odliczenia podatku VAT naliczonego (2) – Wyłączenia i ograniczenia prawa do rozliczenia podatku naliczonego
  Pewnym naruszeniem zasady neutralności jest wyłączenie i ograniczenie prawa do rozliczenia podatku naliczonego. Oczywiście w takich przypadkach ustawodawca zawsze musi wykazać dużą ostrożność, tak aby, omijając tę zasadę, nie narazić się na zarzut naruszenia prawa wspólnotowego (co skutkowałoby możliwością niestosowania takiej regulacji przez podatników).

[ 1 ] . [ 2 ] następna strona »