amortyzacja budynku grunty

  • 26.02.2024Spółka wygrała precedensową sprawę ws. opodatkowania nieruchomości mieszkalnych
      Tylko te budynki, które faktycznie są zajęte do prowadzenia działalności podlegają najwyższej stawce opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Przesłanki tej nie spełniają budynki zajęte na cele mieszkaniowe – orzekł 25 października 2023 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie. To bardzo ważny wyrok dla przedsiębiorców posiadających nieruchomości, nawet dla tych na co dzień trudniących się profesjonalnym wynajmem.  Sprawę wygrała warszawska Kancelaria Skarbiec powołując się na bezprecedensowy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 12 lipca 2023 r. (sygn. akt III FSK 250/23).
  • 18.10.2023Podatek od nieruchomości w przypadku paneli fotowoltaicznych montowanych na budynkach
    Podatek od nieruchomości to publicznoprawne zobowiązanie związane z posiadanym prawem własności nieruchomości. Podatek od nieruchomości należy zatem do kategorii podatków majątkowych.
  • 17.10.2023Podatek od nieruchomości w przypadku paneli fotowoltaicznych montowanych na budynkach
    Podatek od nieruchomości to publicznoprawne zobowiązanie związane z posiadanym prawem własności nieruchomości. Podatek od nieruchomości należy zatem do kategorii podatków majątkowych.
  • 23.08.2023NSA. Podatek od nieruchomości przy najmie
    Art. 1a ust. 1 pkt 1 w związku z art. 1a ust. 2a pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nie pozwala na odnoszenie zdefiniowanego w art. 1a ust. 1 pkt 3 pojęcia: „związane z działalnością gospodarczą”, do budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, nawet gdyby znajdowały się w posiadaniu przedsiębiorcy, którego aktywność dotyczy wyłącznie prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 4 u.p.o.l.
  • 13.09.2022JPK_VAT z deklaracją: Oznaczenia dostawy i świadczenia usług (GTU)
    Oznaczenia dostaw towarów i świadczenia usług w nowym JPK_VAT, składanym za okresy od 1 października 2020 r., prezentowane są za pomocą symboli GTU_01 - GTU_13. Pola wypełnia się dla całej faktury poprzez zaznaczenie „1” we właściwych polach odpowiadających symbolom od GTU_01 do GTU_13, w przypadku wystąpienia dostawy towaru lub świadczenia usługi na ewidencjonowanym dokumencie, bez wyodrębniania poszczególnych wartości, kwot podatku, itp. Pole pozostanie puste, w przypadku gdy dany towar lub usługa nie wystąpiły na dokumencie.
  • 17.08.2022Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego i prawa własności budynku w VAT
      O użytkowaniu wieczystym można a nawet trzeba powiedzieć, że jest to instytucja szczególna. W hierarchii prawa do gruntu należy umieścić je pomiędzy własnością a ograniczonymi prawami rzeczowymi, np. dzierżawą. Uprawnienia użytkownika wieczystego zależą od wywiązywania się z aktualnych zobowiązań finansowych wobec udzielającego tego prawa. Grunt oddany w użytkowanie wieczyste stanowi własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego. Natomiast budynek na nim wzniesiony przez użytkownika wieczystego jest jego własnością, odrębną od gruntu.  
  • 06.07.2022Wiele osób i firm płaci zbyt wysoki podatek od nieruchomości, choć nie musi
    Zawyżanie podatków od nieruchomości jest nagminne. Wynika najczęściej z rozbieżności interpretacyjnych co do kwalifikacji danego obiektu jako gruntu, budynku czy budowli, a w przypadku przedsiębiorców istotne jest też, czy nieruchomość służy prowadzeniu działalności gospodarczej. Należne podatnikom nadpłaty sięgają niekiedy nawet kilkuset tysięcy złotych, można je jednak odzyskać.
  • 20.04.2022Wspólnota mieszkaniowa. Najem dachu pod maszt telefonii cyfrowej a zwolnienie z CIT
    Wspólnota mieszkaniowa zawarła umowę najmu części powierzchni dachu budynku mieszkalnego oraz pomieszczenie techniczne w budynku mieszkalnym pozostającego w zarządzie wspólnoty. Najemca na wynajętej powierzchni zamontował maszt telefonii cyfrowej umożliwiający korzystanie mieszkańcom z usług telekomunikacyjnej oraz sieci Internet. Czy przychody z tytułu zawartej umowy podlegają zwolnieniu przedmiotowemu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
  • 16.02.2022NSA. Nieruchomości przedsiębiorcy. Kiedy wyższa stawka podatku?
    Jeżeli jedyną formą aktywności podatnika/przedsiębiorcy, w posiadaniu którego znajduje się nieruchomość, jest wykonywanie działalności gospodarczej, uznać należy, że wyłącznym przejawem jego działania jest prowadzenie przedsiębiorstwa. W takim przypadku już tylko samo posiadanie nieruchomości oznacza, że jest ona związana z prowadzeniem działalności gospodarczej, a w konsekwencji zastosowanie znajdą stawki opodatkowania przewidziane dla nieruchomości związanych z prowadzeniem działalności - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 26.08.2021Skutki w VAT wycofania środka trwałego z przedsiębiorstwa
    Przez opodatkowaną dostawę towarów rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie na cele osobiste, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Brak takiego prawa (obojętne czy zrealizowanego czy nie) umożliwia uniknięcie opodatkowania takiej operacji, co wynika z zasady proporcjonalności.
  • 25.08.2021Skutki w VAT wycofania środka trwałego z przedsiębiorstwa
    Przez opodatkowaną dostawę towarów rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie na cele osobiste, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Brak takiego prawa (obojętne czy zrealizowanego czy nie) umożliwia uniknięcie opodatkowania takiej operacji, co wynika z zasady proporcjonalności.
  • 25.08.2021Sprzedaż nakładów inwestycyjnych poniesionych na obcym gruncie z VAT
    Odpłatna czynność zbycia nakładów, jako sprzedaż za wynagrodzeniem ulepszeń dokonanych na cudzej rzeczy, stanowi odpłatne świadczenie usług, w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, a tym samym podlega opodatkowaniu podatkiem na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
  • 20.08.2021NSA. Zwolnienie nieużytków z podatku od nieruchomości
    U ustawie o podatkach i opłatach lokalnych ustawodawca wprost odwołuje się do ewidencji gruntów i budynków. W myśl art. 1a ust. 3 u.p.o.l. przez nieużytki należy rozumieć grunty sklasyfikowane w ten sposób w ewidencji gruntów i budynków. Regulacja ta stanowi w istocie potwierdzenie zasady przyjętej w art. 21 ust. 1 ustawy - Prawo geodezyjne i kartograficzne, z której wynika, że podstawą do wymiaru podatków są dane z ewidencji gruntów i budynków. Zatem sklasyfikowanie jako nieużytek w ewidencji gruntów i budynków jest decydujące z punktu widzenia organów podatkowych w zakresie opodatkowania gruntów, w tym również zastosowania zwolnienia przedmiotowego przewidzianego w art. 7 ust. 1 pkt 10 u.p.o.l.
  • 27.07.2021Sprzedaż nieruchomości a zwolnienie z VAT: Oświadczenie w akcie notarialnym jest nieskuteczne
    Czy w związku z zawarciem oświadczenia w formie aktu notarialnego w dacie sprzedaży daje możliwość podatnikom biorącym udział w transakcji sprzedaży nieruchomości uznania tej sprzedaży za opodatkowaną podatkiem VAT i skutecznej rezygnacji z zwolnienia opodatkowania podatkiem VAT w świetle zasady neutralności podatku VAT, braku uszczuplenia podatku oraz w świetle utrwalonego orzecznictwa podatkowego?
  • 26.07.2021NSA: Opodatkowanie części wspólnych budynku wykorzystywanego dla celów mieszanych
    W prezentowanym dzisiaj i istotnym dla właścicieli nieruchomości orzeczeniu NSA rozpatrywany był problem opodatkowania podatkiem od nieruchomości części wspólnych budynku, w którym właściciele mają swoje biuro, ale jednocześnie znajdują się tam lokale mieszkalne, zajęte dla tych celów. Problem powstał na tle opodatkowania części wspólnych, które wykorzystywane są wyłącznie dla celów mieszkaniowych. NSA po rozpatrzeniu sprawy sformułował tezę następującą:
  • 18.06.2021NSA po wyroku TK: Nieruchomości niewykorzystywane w biznesie z niższym podatkiem
    Uwzględniając wykładnię art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, dokonaną w kontekście wyroku TK z 24.02.2021 r., SK 39/19, organ odwoławczy powinien skonfrontować zasadność zastosowania tej podstawy prawnej w kontekście przedstawionej przez siebie wykładni tego przepisu, według której zasadniczym kryterium decydującym o uznaniu przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości jako związanych z działalnością gospodarczą, jest ich posiadanie przez przedsiębiorcę - jest to bowiem związek o charakterze formalnym, albowiem co do zasady nie jest istotne czy przedsiębiorca grunty, budynki i budowle faktycznie wykorzystuje dla celów działalności gospodarczej - wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego.
  • 18.06.2021NSA. Rury i przewody na działce a zwolnienie z VAT, czyli co to jest teren niezabudowany
    Oceniając, czy grunt jest terenem niezabudowanym w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług należy mieć na względzie przede wszystkim stan faktyczny, co nie wyklucza, że w określonych przypadkach, ze względu na charakter gospodarczy transakcji, należy wziąć pod uwagę, czy obiekty posadowione na gruncie mają znaczenie wiodące dla określenia charakteru tego gruntu jako gruntu zabudowanego - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 17.06.2021NSA po wyroku TK: Nieruchomości niewykorzystywane w biznesie z niższym podatkiem
    Uwzględniając wykładnię art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, dokonaną w kontekście wyroku TK z 24.02.2021 r., SK 39/19, organ odwoławczy powinien skonfrontować zasadność zastosowania tej podstawy prawnej w kontekście przedstawionej przez siebie wykładni tego przepisu, według której zasadniczym kryterium decydującym o uznaniu przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości jako związanych z działalnością gospodarczą, jest ich posiadanie przez przedsiębiorcę - jest to bowiem związek o charakterze formalnym, albowiem co do zasady nie jest istotne czy przedsiębiorca grunty, budynki i budowle faktycznie wykorzystuje dla celów działalności gospodarczej - wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego.
  • 11.05.2021Prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatku także, gdy korzyść odniosła osoba trzecia
    Deweloper sprzedaje lokale mieszkalne wyodrębnione w budynkach wielomieszkaniowych, wybudowanych na gruntach należących do osób trzecich. Przy prowadzeniu tej działalności ponosi wydatki niezbędne do zawarcia transakcji sprzedaży, które skutkują też korzyścią dla osób trzecich, np. na reklamę nieruchomości, a więc częściowo i reklamę nienależących do dewelopera gruntów. Trybunał Sprawiedliwości UE rozstrzygnął, czy przedsiębiorca ma możliwość pełnego odliczenia VAT z tytułu tych wydatków, czy też nie.
  • 10.05.2021Firma w domu: Amortyzacja możliwa także przy płatnościach bez split payment
    Przedsiębiorca, po zakończeniu budowy i oddaniu budynku do użytku, może zaliczyć do kosztów działalności gospodarczej poprzez odpisy amortyzacyjne tę część wydatków, która została przeznaczona na budowę pomieszczenia biurowego w domu, a za które faktury zostały opłacone z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności mimo, że przewyższają wartość 15 000 zł brutto i obejmują usługi, które są zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
  • 05.05.2021Niedochowanie wymogów formalnych przez poprzedniego właściciela a prawo do indywidualnej stawki amortyzacji
    Przedsiębiorca nabył budynek, który wybudowany został w roku 2001 r., jednakże poprzedni właściciel nie dopełnił wszystkich niezbędnych czynności prawnych, związanych z dopuszczeniem budynku do użytkowania. Stosowne zgłoszenie do Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego oraz wydana przez Inspektora decyzja o pozwoleniu na użytkowanie dokonane zostały dopiero w roku 2020.  Mimo niedochowania wymogów formalnych poprzedni właściciel użytkował budynek w całości. Czy przedsiębiorca będzie uprawniony do zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej?
  • 20.04.2021NSA. Wyrok TK dotyczy wszystkich nieruchomości przedsiębiorcy
    Mimo, że wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 24 lutego 2021 r., SK 39/19, zapadł na tle sprawy ze skargi konstytucyjnej osoby fizycznej, w zakresie przyjętej przez Trybunał interpretacji art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1994 r. o podatkach i opłatach lokalnych ma on uniwersalne znaczenie. Zawarta w sentencji tego wyroku wypowiedź odnosi się bowiem gruntów, budynków i budowli będących w posiadaniu wszystkich przedsiębiorców lub innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, bez względu na formę prawną - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 19.04.2021NSA. Wyrok TK dotyczy wszystkich nieruchomości przedsiębiorcy
    Mimo, że wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 24 lutego 2021 r., SK 39/19, zapadł na tle sprawy ze skargi konstytucyjnej osoby fizycznej, w zakresie przyjętej przez Trybunał interpretacji art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1994 r. o podatkach i opłatach lokalnych ma on uniwersalne znaczenie. Zawarta w sentencji tego wyroku wypowiedź odnosi się bowiem gruntów, budynków i budowli będących w posiadaniu wszystkich przedsiębiorców lub innych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, bez względu na formę prawną - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 16.03.2021Podatek od nieruchomości 2021: co się zmieni i jaki podatek od nieruchomości obowiązuje właścicieli domu?
    Podatki to nieodłączna część życia – świadczenia dotyczą wielu kwestii, w tym także domów. Co jakiś czas jednak zasady ulegają pewnym zmianom. W 2021 roku wprowadzono nowe przepisy dotyczące podatków od nieruchomości – warto dowiedzieć się, jakie obowiązki spoczywają teraz na właścicielach domów.
  • 12.01.2021PIT za 2020: Sprzedaż nieruchomości w zeznaniu rocznym
    Podatnik, który w roku podatkowym dokonał odpłatnego zbycia:  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,  prawa wieczystego użytkowania gruntów  przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie ww. nieruchomości lub praw, i zbycie to nie nastąpiło w wykonaniu działalności gospodarczej, podlega z tego tytułu opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
  • 08.09.2020WSA. Firmowy majątek w podatku od nieruchomości
    Ujęcie nieruchomości w prowadzonej przez osobę fizyczną ewidencji środków trwałych, czy dokonywanie odpisów amortyzacyjnych, albo też zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących nieruchomości, przesądza o jej gospodarczym przeznaczeniu. Jednakże nie są to jedyne kryteria decydujące o takiej kwalifikacji np. gruntu czy też budynku. Do nieruchomości związanych z prowadzeniem działalności zaliczone winny być również te grunty lub budynki, które przejściowo nie są wykorzystywane przez podatnika w prowadzonej przez niego działalności, ale ich cechy oraz rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej powoduje, że mogą być one wykorzystywane na ten cel.
  • 07.09.2020PIT od sprzedaży działki w ROD
    Od 2010 r. podatniczce przysługiwało prawo do działki przyznane w drodze umowy dzierżawy działkowej na terenie Rodzinnego Ogrodu Działkowego. W 2019 r. podatniczka postanowiła przenieść prawa i obowiązki wynikające z prawa do działki oraz za odpłatnością znajdujące się na niej nasadzenia, uprawy, obiekty (altana) i wyposażenie oraz sprzęty. Czy kwota pieniężna uzyskana z tytułu wskazanej transakcji, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i musi być wykazana w rozliczeniu rocznym?
  • 04.09.2020PIT od sprzedaży działki w ROD
    Od 2010 r. podatniczce przysługiwało prawo do działki przyznane w drodze umowy dzierżawy działkowej na terenie Rodzinnego Ogrodu Działkowego. W 2019 r. podatniczka postanowiła przenieść prawa i obowiązki wynikające z prawa do działki oraz za odpłatnością znajdujące się na niej nasadzenia, uprawy, obiekty (altana) i wyposażenie oraz sprzęty. Czy kwota pieniężna uzyskana z tytułu wskazanej transakcji, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i musi być wykazana w rozliczeniu rocznym?
  • 28.08.2020JPK_VAT z deklaracją: Oznaczenia dostawy i świadczenia usług (GTU)
    Oznaczenia dostaw towarów i świadczenia usług w nowym JPK_VAT, składanym za okresy od 1 października 2020 r., prezentowane są za pomocą symboli GTU_01 – GTU_13. Pola wypełnia się dla całej faktury poprzez zaznaczenie „1” we właściwych polach odpowiadających symbolom od GTU_01 do GTU_13, w przypadku wystąpienia dostawy towaru lub świadczenia usługi na ewidencjonowanym dokumencie, bez wyodrębniania poszczególnych wartości, kwot podatku, itp. Pole pozostanie puste, w przypadku gdy dany towar lub usługa nie wystąpiły na dokumencie.
  • 29.07.2020WSA. Nieruchomości związane prowadzeniem działalności gospodarczej
    Nieruchomość pozostaje związana z działalnością gospodarczą osoby fizycznej, jeżeli jest elementem przedsiębiorstwa lub może być uznana za związaną z tym przedsiębiorstwem, jest w jakikolwiek sposób wykorzystywana w prowadzonej działalności gospodarczej lub - biorąc pod uwagę cechy faktyczne tej nieruchomości i rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej - może być wykorzystywana na ten cel.
  • 08.07.2020NSA. Garaż w budynku mieszkalnym z najwyższą stawką podatku od nieruchomości
    Gdy garaż został wyodrębniony jako lokal o innym niż mieszkalne przeznaczeniu, stanowiący odrębną nieruchomość i odrębny przedmiot opodatkowania, nie dzieli losu budynku lub jego części (mieszkalnego lub pozostałego). Nie jest przy tym istotne, czy nieruchomość zajęta jest na prowadzenie działalności gospodarczej. Znaczenie ma to, że nieruchomość ta jest własnością przedsiębiorcy, a tym samym kwalifikuje się do budynków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 15.06.2020PIT od sprzedaży domku letniskowego
    Podatniczka sprzedała drewniany domek letniskowy, który jest nietrwale związany z gruntem, nieocieplony, przeznaczony do pobytu sezonowego. Domek położony jest na gruncie dzierżawionym od 1990 r. Nowi właściciele będą mogli dzierżawić ten teren do 31 grudnia 2023 r. Czy podatniczka musi wykazywać sprzedaż domku w zeznaniu rocznym PIT-36 i zapłacić podatek?
  • 10.06.2020Najem i amortyzacja: Meble i sprzęt AGD nie zwiększą wartości początkowej budynku
    Czy przy oddaniu do użytkowania budynku mieszkalnego wartości:  mebli wolno stojących i sprzętu AGD,  opraw oświetleniowych,   zlewozmywaków, natrysków, umywalek, sedesów, baterii,  wymienników ciepła, kolektorów, regulatorów, grzejników,  przewodów ciepłociągowych,  sterowników naściennych do regulacji ogrzewania podłogowego,  instalacji RTV i Internet (światłowody) niewbudowanych w konstrukcję budynku,  należy wliczyć do wartości początkowej budynku czy też (zależnie od wartości jednostkowej lub wartości zestawu) wliczyć do kosztów uzyskania przychodu bądź amortyzować jako odrębny środek trwały?
  • 25.05.2020WSA. Miejsce parkingowe w budynku mieszkalnym z niższym podatkiem
    Hale garażowe stanowiące przedmiot odrębnej własności, usytuowane w budynku mieszkalnym powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawki dla tzw. budynków pozostałych. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.
  • 09.04.2020Działka rolna należąca do przedsiębiorcy: Podatek rolny czy od nieruchomości?
    Jeżeli użytki rolne podlegające zasadniczo podatkowi rolnemu, są faktycznie zajęte na jakąkolwiek inną działalność gospodarczą niż działalność rolnicza, z wyjątkiem działalności przedsiębiorstw przesyłowych, to podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Za zajęcie gruntów rolnych na prowadzenie działalności należy uważać rzeczywiste wykonywanie czynności składających się na prowadzenie działalności gospodarczej, np. rozpoczęcie prac budowlanych na działce. Wyjątkiem w tym względzie są grunty rolne, których właścicielem/posiadaczem jest przedsiębiorca - osoba fizyczna, zajęte na inwestycję prywatną.
  • 08.04.2020Działka rolna należąca do przedsiębiorcy: Podatek rolny czy od nieruchomości?
    Jeżeli użytki rolne podlegające zasadniczo podatkowi rolnemu, są faktycznie zajęte na jakąkolwiek inną działalność gospodarczą niż działalność rolnicza, z wyjątkiem działalności przedsiębiorstw przesyłowych, to podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Za zajęcie gruntów rolnych na prowadzenie działalności należy uważać rzeczywiste wykonywanie czynności składających się na prowadzenie działalności gospodarczej, np. rozpoczęcie prac budowlanych na działce. Wyjątkiem w tym względzie są grunty rolne, których właścicielem/posiadaczem jest przedsiębiorca - osoba fizyczna, zajęte na inwestycję prywatną.
  • 12.02.2020NSA. Podatek od nieruchomości za garaż przedsiębiorcy
    Garaż stanowiący przedmiot odrębnej własności, usytuowany w budynku mieszkalnym powinien podlegać opodatkowaniu według stawki dla budynków pozostałych. Wobec jednak faktu, że garaż jest w posiadaniu przedsiębiorcy, spełnia definicję związania z prowadzeniem działalności gospodarcze i w konsekwencji podlega opodatkowaniu według stawki podwyższonej - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 12.12.2019Podwyższona do 10% stawka amortyzacji lokalu niemieszkalnego - jak udokumentować używanie?
    Podatnicy mają prawo w niektórych sytuacjach indywidualnie określić stawkę amortyzacji. W przypadku używanych lokali niemieszkalnych, dla których maksymalna stawka amortyzacji wynosi nawet 10% (przy normatywnej stawce 2,5%) w grę wchodzą spore korzyści podatkowe. Ale ustawa o podatku dochodowym nie reguluje kwestii dokumentowania okresu używania lokalu niemieszkalnego - a właśnie ten okres ma zasadnicze znaczenie dla ustalenia wysokości stawki. Jak wobec tego ma fakt i okres używania udokumentować podatnik?
  • 04.12.2019NSA. Sprzedaż wielu nieruchomości: Działalność czy prywatna sprzedaż?
    Z uzasadnienia: O zaliczeniu określonych form aktywności podatnika do pozarolniczej działalności gospodarczej zadecyduje nie tyle dopełnienie przez niego wymogów formalnych, związanych z podjęciem i prowadzeniem działalności gospodarczej, ile okoliczności faktyczne świadczące o tym, że jego działania miały charakter zorganizowany i ciągły oraz, że były prowadzone w celu zarobkowym we własnym imieniu, a uzyskane w ten sposób przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 u.p.d.o.f.
  • 25.11.2019WSA. Nieruchomości w firmie: Samo pozwolenie na rozbiórkę nie obniży podatku
    Z uzasadnienia: Obecny stan prawny nie przewiduje konieczności badania, czy zaistniały względy techniczne uniemożliwiające wykorzystywanie nieruchomości do działalności gospodarczej. Wyłączenie z opodatkowania przewiduje natomiast wyżej cytowany art. 1 ust. 2a, który w pkt 3 wiąże możliwość odstąpienia od opodatkowania nieruchomości m.in. z wydaniem ostatecznej decyzji nakazującej rozbiórkę, o której mowa w art. 67 ust. 1 Prawa budowlanego. (...) Tylko bowiem taka, ściśle określona, decyzja uzasadnia zastosowanie przewidzianego wyżej wyłączenia i nie może ona być tym samym utożsamiana czy zastępowana decyzją o pozwoleniu na rozbiórkę.
  • 14.10.2019VAT. Rezygnacja ze zwolnienia w akcie notarialnym
    Pytanie: Czy oświadczeniami zawartymi w akcie notarialnym sporządzonym przez notariusza Strony transakcji skorzystały z możliwości zrezygnowania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług (VAT) dostawy wskazanego w nim budynku, o którym mowa w art. 43 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług?
  • 10.10.2019VAT: Przygotowanie działki do inwestycji dla przyszłego nabywcy nosi znamiona działalności
    Podejmowanie zorganizowanych działań, takich jak podział gruntu na mniejsze działki, uzbrojenie terenu, wydzielenie dróg wewnętrznych, uzyskanie przed sprzedażą decyzji o warunkach zabudowy, wykonywanie czynności marketingowych, świadczy o tym, że czynności związane ze sprzedażą działki mają formę zawodową (profesjonalną).
  • 29.08.2019Kwalifikacja składnika majątku otrzymanego w darowiźnie zależy od jego faktycznego przeznaczenia
    W przypadku działalności gospodarczej polegającej np. na obrocie nieruchomościami albo działalności deweloperskiej, grunty, budynki, wyodrębnione lokale traktowane są jak towar handlowy. Nie ma przy tym znaczenia czy mają one charakter mieszkalny, czy też niemieszkalny. A wartość gruntu otrzymanego w darowiźnie, który przeznaczony jest do dalszej sprzedaży jako towar handlowy nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
  • 13.08.2019VAT: Sprzedaż gruntu zabudowanego budynkiem do rozbiórki
    Podatnicy sprzedając i kupując nieruchomości stykają się z różnorodnymi stanami faktycznymi. Przedmiotem transakcji mogą być m.in. budynki, grunty ich pozbawione przeznaczone do zabudowy. Jednakże nie należą do rzadkości sytuacje, gdy pomimo, iż na gruncie znajduje się budynek nabywca nie jest w ogóle zainteresowany jego kupnem a ekonomiczny sens transakcji sprowadza się do nabycia działki, na której się on znajduje. Z reguły naniesienie takie jest stare, w złym stanie technicznym i dla nabywcy nie przedstawia żadnej wartości. Wprost przeciwnie jest problemem, bowiem aby przystąpić do realizacji inwestycji zmuszony jest go z działki usunąć poprzez rozbiórkę lub wyburzenie.W takiej sytuacji zadać można pytanie czy obiekt tego rodzaju jest rzeczywiście budynkiem.
  • 11.07.2019Nabycie spółdzielczego prawa własnościowego prawa do lokalu a późniejsze przekształcenie
    Datą nabycia lokalu przekształconego w trybie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych ze spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w odrębną własność (wraz z udziałem w gruncie bądź z udziałem w prawie współużytkowania wieczystego gruntu), jest data nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Termin pięcioletni liczymy od końca roku kalendarzowego, w którym nabyto spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu.
  • 02.07.2019WSA. Względy techniczne w podatku od nieruchomości
    Z uzasadnienia: Okoliczność, czy w sprawie zachodzą "względy techniczne", może być dowodzona wszelkimi środkami dowodowymi (...) O ile więc zgodzić się przyjdzie, że co do zasady to na podatniku ciąży obowiązek wykazania, że dany przedmiot opodatkowania "ze względów technicznych" nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej - to jednak nie zwalnia to organu z konieczności wnikliwego i wszechstronnego wyjaśnienia tej kwestii w postępowaniu podatkowym (...) w roli biegłego nie może występować pracownik organu podatkowego, nawet jeśli ma wiadomości specjalne w określonym zakresie. Biegłym może być tylko osoba nie zainteresowana rozstrzygnięciem sprawy.
  • 02.04.2019WSA. Majątek osobisty przedsiębiorcy z niższym podatkiem od nieruchomości
    Z uzasadnienia: W przypadku podatników będących osobami fizycznymi sam fakt posiadania nieruchomości przez osobę będącą przedsiębiorcą nie jest wystarczający do uznania jej za związaną z działalnością gospodarczą. Konieczne jest ustalenie, czy nieruchomość ta wchodzi w skład przedsiębiorstwa prowadzonego przez tę osobę czy też stanowi jej majątek osobisty, odrębny od majątku związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej.
  • 28.03.2019NSA: Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości gruntów rolnych posiadanych przez przedsiębiorcę
    Obowiązek uiszczania podatku od nieruchomości w najwyższej stawce wiąże się co do zasady z samym faktem posiadania gruntu (budynku lub jego części) przez przedsiębiorcę (sposób wykorzystania gruntu nie ma tu znaczenia). Jednak w przypadku gruntów sklasyfikowanych m.in. jako grunty rolne lub leśne, do objęcia ich podatkiem od nieruchomości konieczne jest spełnienie dodatkowej przesłanki, tj. zajęcia (wykorzystania) tychże gruntów na prowadzenie działalności gospodarczej.
  • 26.03.2019NSA. Podatek od nieruchomości przy umowie najmu
    Z uzasadnienia: Nie każda osoba lokująca nadwyżki finansowe w rynek nieruchomości zostaje automatycznie podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą. Okazjonalny najem lokalu mieszkalnego nie stanowi przejawu prowadzenia działalności gospodarczej (...) Poza tym nie jest działalnością gospodarczą działalność mająca na celu obsługę własnego majątku, choćby była przesycona motywem zysku (...). W przeciwnym razie dochodziłoby do zatarcia różnicy między zwykłym korzystaniem z uprawnień właścicielskich w celu rozporządzenia własnym majątkiem, a zawodowym prowadzeniem działalności gospodarczej.
  • 14.03.2019NSA: Solidarny obowiązek w podatku od nieruchomości - przypadki szczególne
    Z uzasadnienia: ...Prawidłowo zatem wskazano w uzasadnieniu zaskarżonego wyroku, że jedynie w sytuacji posiadania nieruchomości przez jednego ze współwłaścicieli lub niektórych z nich z zamiarem władania jak właściciele całą nieruchomością, czyli z wyzuciem z własności innych współwłaścicieli, można ewentualnie mówić o posiadaniu samoistnym ponad udziały przysługujące posiadającym współwłaścicielom.

następna strona »