Zegarek może być kosztem działalności?

Pytanie podatnika: Wnioskodawca zakupił zegarek typu smartwatch razem z telefonem komórkowym, dla którego był dedykowany. Według Wnioskodawcy, zakupiony przez niego zegarek wpływa na utrzymywanie stałego kontaktu z klientami. Zakup zegarka ma na celu stałe monitorowanie połączeń i wiadomości przychodzących bez ciągłego odrywania się od pracy. Czy poniesiony przez Wnioskodawcę wydatek związany z zakupem zegarka typu smartwatch można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 5 września 2016 r. (data wpływu 9 września 2016 r.), uzupełnionym w dniu 20 października 2016 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 września 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca prowadzi firmę (mikroprzedsiębiorstwo), która zatrudnia 4 osoby. Firma zajmuje się obróbką skrawaniem za pomocą CNC. Ze względu na brak specjalistów w rejonie, Wnioskodawca również pracuje fizycznie przy wykonywaniu ww. usług.

Dochody uzyskane z działalności gospodarczej Wnioskodawca opodatkowuje podatkiem liniowym. Jest również czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

W lipcu 2016 r. Wnioskodawca zakupił zegarek typu smartwatch razem z telefonem komórkowym, dla którego był dedykowany. Wydatek na zakup smartwatcha został poniesiony przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Koszt smartwatcha wynosi 849 zł 59 gr netto (1.045 zł brutto).

Wnioskodawca wskazuje, że pracująca maszyna frezarska typu CNC zagłusza telefon. Aparat telefoniczny - w związku z rodzajem wykonywanej przez Wnioskodawcę pracy oraz sąsiedztwo ciężkich narzędzi - nie może leżeć na widocznym miejscu ze względu na możliwość jego trwałego uszkodzenia.

Według Wnioskodawcy, zakupiony przez niego zegarek wpływa na utrzymywanie stałego kontaktu z klientami. Zakup zegarka ma na celu stałe monitorowanie połączeń i wiadomości przychodzących bez ciągłego odrywania się od pracy. Natomiast dzięki bieżącemu monitorowaniu połączeń wzrasta efektywność wykonywanej przez Wnioskodawcę pracy oraz ułatwia lepszy kontakt z klientami.

Usługi, które świadczy Wnioskodawca, wymagają precyzji i skupienia. Błędy, jakie Wnioskodawca może popełnić przy wykonywaniu zlecenia, to nie tylko koszt materiału powierzonego przez klientów, ale także czas Wnioskodawcy, narzędzia, etc.

Wnioskodawca świadczy usługi przeważnie na podstawie dokumentacji przedstawionej przez klienta. Stały kontakt z klientem jest zatem bardzo ważny w przypadku nanoszenia pilnych zmian w wykonywanej przez Wnioskodawcę usłudze. Ponadto, zakupiony smartwatch powoduje, że Wnioskodawca jest dostępny dla klienta z nowymi ofertami współpracy. Smartwatch umożliwia mu również selekcjonowanie połączeń przychodzących w sytuacji, gdy zajmuje się obsługą maszyny.

Oprócz monitorowania połączeń i wiadomości przychodzących, zakupiony przez Wnioskodawcę smartwatch posiada szybki dostęp do poczty e-mail, co umożliwia mu szybkie sprawdzanie wiadomości i ocenianie priorytetów w związku z wykonywaną pracą.

Wnioskodawca nie wykorzystuje smartwatcha poza działalnością gospodarczą. Kiedy Wnioskodawca nie świadczy usług - smartwatch pozostaje w firmie.

Według Wnioskodawcy przepisy BHP nie zakazują noszenia smartwatcha podczas obsługi maszyny frezarskiej.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy poniesiony przez Wnioskodawcę wydatek związany z zakupem zegarka typu smartwatch można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej?

Zdaniem Wnioskodawcy, poniesiony wydatek na zakup zegarka typu smartwatch można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ wpływa on na osiągnięcie oraz zabezpieczenie większego przychodu.

Zegarek typu smartwatch ma na celu pozostanie w stałym kontakcie z klientami. Wykonywana przez Wnioskodawcę praca wymaga precyzji i skupienia. Również klienci często kontaktują z Wnioskodawcą się w celu wniesienia zmian do wykonywanych aktualnie zleceń.

Poprzez stały kontakt z klientem oraz selekcjonowanie połączeń przychodzących Wnioskodawca oszczędza czas potrzebny do zrealizowania zlecenia oraz akceptacji w czasie ewentualnych zmian. Poprzez takie działanie Wnioskodawca zyskuje zadowolenie klientów, co z kolei przekłada się na zwiększenie ilości zleceń. Szybki i bezproblemowy kontakt z wykonawcą daje klientowi poczucie bezpieczeństwa i wzbudza zaufanie, co skutkuje trwałą współpracą.

Smartwatch pozwala Wnioskodawcy skoncentrować się na wykonywanej usłudze bez stałego odrywania się od pracy w celu sprawdzenia, czy były przychodzące połączenia. Skutkuje to większą efektywnością wykonywanej pracy oraz zmniejszeniem ryzyka popełnienia ewentualnych błędów.

Według Wnioskodawcy wszystkie powyższe okoliczności wskazują, że zakupiony zegarek w wykonywanej pracy zabezpiecza źródło przychodu - zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - i może stanowić koszt uzyskania przychodów.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Konstrukcja ww. przepisu daje podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art. 23 ww. ustawy) pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni bądź pośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu bądź zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

Tak więc kosztami uzyskania przychodów są wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy o podatku docho...