Umowa nieodpłatnej renty a podatek od spadków i darowizn

Pytanie: Po śmierci męża, który był wspólnikiem spółki jawnej, udziały objął jeden z dwóch moich synów. Aktualnie spółka przynosi dochody i w związku z tym syn czuje się w obowiązku przekazywania mi części dochodów w formie nieodpłatnej renty, która zostałyby ustanowiona w formie aktu notarialnego. Wysokości renty byłaby zależna od dochodu uzyskiwanego przez syna. Czy będę musiała płacić podatek od pieniędzy otrzymywanych z tego tytułu?

Odpowiedź:

Tak. Nabycie przez Panią pieniędzy tytułem nieodpłatnej renty objęte będzie podatkiem od spadków i darowizn. Ponieważ umowa nieodpłatnej renty zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, a zobowiązanym do jej wypłaty będzie Pani syn, do nabycia tego zastosowanie znajdzie zwolnienie z opodatkowania tym podatkiem, na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Stosownie do treści art. 903 Kodeks cywilnego, w umowie renty jedna ze stron zobowiązuje się względem drugiej do określonych świadczeń okresowych w pieniądzu lub w rzeczach oznaczonych tylko co do gatunku.

Natomiast na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1. dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego,
2. darowizny, polecenia darczyńcy;
3. zasiedzenia;
4. nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5. zachowku, jeżeli uprawniony nie uzysk...